Усн списание кредиторской задолженности по займу сменился учредителя

Содержание

Списание кредиторской задолженности при УСН

Так что если вы не желаете спорить с налоговиками, то независимо от того, какой объект налогообложения вы выбрали («доходы» или «доходы минус расходы»), сумму невостребованной кредиторской задолженности включайте в доходы на дату истечения срока исковой давности. Причем в доход придется включить полную сумму кредиторки, то есть с учетом НДС, если она образовалась по приобретенным у общережимника товарам (работам, услугам).

СИТУАЦИЯ 1. Кредиторка образовалась по полученному авансу. То есть вы получили аванс под поставку, но товар покупателю так и не отгрузили. Что у вас происходит? Аванс вы включаете в доходы на дату его получени А если списанную кредиторку затем включить в доход, тогда получится двойное налогообложение одной и той же суммы.

УСН — списание кредиторской задолженности по займу

Предприятие А получило в 2007г. 13 млн. руб. от предприятия Б по договору займа. Этими денежными средствами предприятие А в 2007г. погасило задолженность по займам предприятию В и купило недвижимость у предприятия С. Задолженность по займам предприятием А перед предприятием Б не погашена по сегодняшний день. В 2016г. предприятие А узнает, что предприятие Б прекратило деятельность в связи с исключением из ЕГРЮЛ 12.01.2009г. В 2015 и в 2016 году предприятие А находится на УСНО. До 2015 года предприятие А находилось на ОСНО. Как предприятию А списать кредиторскую задолженность? Что нужно включать в доходы и что можно включить в расходы?

В Вашем случае на момент исключения кредитора из ЕГРЮЛ сумму неоплаченной кредиторской задолженности (суму непогашенного займа) необходимо включить в состав внереализационных доходов при расчете налога по УСН. В состав расходов в таком случае никакие суммы не включаются.

Списание кредиторской задолженности при усн доходы

Таким образом, сумма списанной кредиторской задолженности включается в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за исключением кредиторской задолженности, указанной в пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ (письма Минфина России от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31883, от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29. от 03.07.2009 N 03-11-06/2/118. от 25.12.2008 N 03-11-05/314. ФНС России от 14.02.2011 N КЕ-4-3/2303 ).

СИТУАЦИЯ 2. Кредиторка образовалась по приобретенным товарам. То есть вы получили от поставщика товары, а сами их так и не оплатили. Что у вас происходит в этом случае? Если вы будете продавать неоплаченные товары, то налог при УСН вам придется заплатить со всей продажной стоимости. Ведь уменьшить доход ни на покупную стоимость товаров, ни на НДС по ним вы не сможете, поскольку они не оплачен ы подп. 23 п. 1 ст. 346.16. п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Так что и здесь при включении в доход списанной кредиторки по товарам получается двойное налогообложение одних и тех же сумм.

Порядок списания кредиторской задолженности при УСН

При этом при прекращении кредиторской задолженности на основании прощения долга налогоплательщик на УСН, признает расходы по приобретению товаров (работ, услуг) оплаченными, а также признает внереализационный доход, предусмотренный п. 18 ст. 250 Кодекса ((п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, п. 18 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина от 25.05.2012 N 03-11-11/169).

Следовательно, сумма кредиторской задолженности, возникшая в связи с получением аванса, после истечения срока исковой давности повторно в состав доходов не включается (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, см. также Решение ВАС РФ от 20.01.2006 N 4294/05).

Отражаем списание кредиторской задолженности на УСН

Но есть случай, когда сумму списанной кредиторской задолженности вам не придется включать в доходы. Он относится к долгу по уплате налогов сборов взносов, пеней и штрафов, который был списан или уменьшен в соответствии с законодательством или по решению Правительства РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Рекомендуем прочесть:  Перечень документов для постановки земельного участка на кадастровый учет

Пример
ООО «Виктория», применяющее «упрощенку» с объектом доходы минус расходы, в январе 2012 года получило от ООО «Рига» товары на сумму 50 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.). По договору поставки их нужно было оплатить не позднее 1 февраля 2012 года. В установленный срок ООО «Виктория» не рассчиталось. В течение трех лет ООО «Рига» не предпринимало никаких попыток взыскать с ООО «Виктория» сумму кредиторской задолженности.

Как списать кредиторскую задолженность по начисленным процентам займам при усн

Кредиторская задолженность организации выявляется в ходе проведения инвентаризации обязательств. Соответственно, подтверждающим факт наличия безнадежной или просроченной задолженности является акт формы №ИНВ-17, утвержденной Постановлением Госкомстата РФ №88 от 18 августа 1998г. Началом инвентаризации является момент появления задолженности в учете компании.

Списание задолженности фактически означает, что вы уже не погасите свои долги перед кредиторами и по этим операциям у вас не возникнет расхода. Следовательно, списанная задолженность формирует доход, который в бухгалтерском учете отражается на счете 91 субсчете «Прочие доходы» (п. 7 и 10.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Статьи о кредитовании

  • Списанные авансы, в счет которых предоставлялись товары или услуги. Это связано с тем, что такие суммы отражались в доходной части в момент их получения. Соответствующее пояснение содержится в письме Минфина, Налоговом кодексе и в ряды ссылок других нормативно-правовых актов, касающихся бухгалтерского учета.
  • Оплаченными признаются товары или услуги долги, по которым прощены или организация, с которой проводилась сделка ликвидирована. Такое пояснение закреплено в письме Минфина №03-11-11/169, в котором министерство выражает свою позицию на 2012 год.

Это связано с тем, что согласно пункту 78 Положения, аннулирование обязательств должно производиться в том же отчетном периоде, в котором перестал исчисляться срок исковой давности. При этом на момент списания у бухгалтера уже должно быть полное документальное обоснование.

Порядок списания кредиторской задолженности при УСН

Порядок списания кредиторской задолженности при УСН указан в НК РФ. Здесь написано, как правильно подготовиться к процессу, какое для этого есть основание и что потребуется сделать, чтобы сотрудники ФНС признали правомочность совершения данной операции.

ВАЖНО: списание долгов для ФНС является доходом компании. Поэтому фирма обязана оплатить налог на доходы. Списание кредиторской задолженности при УСН, то есть доходы минус расходы, позволяет значительно сэкономить на налогах, если оно будет осуществляться в период небольшого оборота фирмы.

Усн доходы списание кредиторской задолженности

НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм кредиторской задолженности налогоплательщика по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов перед бюджетами разных уровней, по уплате взносов, пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанных и (или) уменьшенных иным образом в соответствии с законодательством РФ или по решению Правительства РФ.

Из материалов дела следует: между ООО «Торгстройперевозка» и ООО «Тверьлескон» 02.08.2008 заключен договор купли-продажи №44, согласно которому в адрес истца должна быть осуществлена поставка пиломатериалов.
Кстати, обратим внимание, что впервые в налоговое законодательство введено использование ключевой ставки. В пункте 1.3 упоминание ставки рефинансирования также будет заменено понятием ключевой ставки. Все вышесказанное будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.

Списание кредиторки

Чтобы ускорить процесс списания старых налоговых долгов (а ведь нередко за компанией числятся долги по налогам, которые уже не существуют — ЕСН, налог с продаж, налог на пользователей автодорог и др.), можно обратиться в суд (п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). Если суд вынесет акт, что налоговики не могут взыскать задолженность в связи с истечением срока, установленного для ее взыскания, инспекция спишет задолженность основании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ.

А приказом ФНС РФ от 15 августа 2016 г. № СА-7-8/[email protected] установлен порядок принятия решений о признании безнадежной к взысканию такой задолженности (включая штрафы). Приказ определяет случаи признания задолженности безнадежной к взысканию, перечень документов , на основании которых принимается указанное решение, процедуру рассмотрения документов и подготовки проекта решения налогового органа.

Каков порядок списания кредиторской задолженности при УСН

При реализации товара его стоимость не была учтена в составе расходов, так как расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Расходы по приобретению товаров относятся к материальным расходам. Они учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения.

Рекомендуем прочесть:  Лица Освобожденные От Уплаты Земельного Налога

Вправе ли организация учесть в составе расходов по налогу, уплачиваемому с связи с применением УСН, стоимость товаров, фактически не оплаченных и списанных как просроченная кредиторская задолженность иным способом погашения?

При УСН кредиторская задолженность, выявленная в результате инвентаризации, при ее списании приведет к появлению облагаемого дохода

С учетом п. 1 ст. 346.17 НК РФ суммы списанной кредиторской задолженности увеличат налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в период списания такой задолженности (письмо Минфина России от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66, смотрите также постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.08.2008 N 19АП-2771/08).

Однако, когда речь идет о доходе в сумме невостребованной кредиторской задолженности (в нашем случае в виде неоплаченной уступки права требования), никакого движения денежных средств или иного имущества не происходит.

Особенности списания кредиторской задолженности

Исходя из установленного законом трехгодичного периода для подачи иска бухгалтер долен проверить соблюдены ли все условия для списания долга, не было ли прерывания, в случае если организация-должник каким-либо образом входила в контакт с кредитором: гарантийное письмо, подписанный акт сверки и т.д. Если контактов не было за основу берется временной интервал с даты последнего платежа или с даты окончания кредитного соглашения.

Инвентаризацию рекомендуется проводить регулярно в конце каждого отчетного периода. Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета.

Списание дебиторской и кредиторской задолженности при УСН 2019 год

Если долг признан безнадёжным и нереальным к взысканию, он подлежит незамедлительному списанию. Как осуществляется эта процедура, если предприятие использует упрощённую систему налогообложения, вы узнаете в данной статье.

Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием.

Как списать кредиторскую задолженность по решению суда

При расчете единого налога по УСН, вне зависимости от ее формы (единый налог с доходов, либо доходы минус расходы) задолженность относят в состав внереализационных доходов. В составе доходов не включаются долги, которые возникли по уплате штрафов и пеней, а также обязательных страховых взносов. Если организация платит ЕНВД она обязана вести раздельный учет, доходов, расходов и хозяйственных операций.

А вот главный бухгалтер (и уж тем более обычный бухгалтер) в большинстве случаев не вправе подписываться под существованием долга от лица всей компани и Квалификационный справочник, утв. Постановлением Минтруда от 21.08.98 № 37 . Поэтому только бухгалтерский автограф со стороны должника на акте сверки срок давности не прерывает.

Усн списание кредиторской задолженности по займу сменился учредителя

В учетной политике должна раскрываться та система учета кредиторской задолженности, которая используется в организации. По счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 77 «Отложенные налоговые обязательства» информация должна быть раскрыта в аналитическом разрезе каждого счета.

Списание кредиторской задолженности равнозначно погашению, поэтому и определяет момент возникновения дохода. Подтверждением является бухгалтерская справка, в которой указывается причина списания задолженности (в связи с истечением срока исковой давности либо в связи с прекращением деятельности кредитора). Если причина заключается в прекращении деятельности кредитора, рекомендуем приложить копию свидетельства о его ликвидации.

Ссылка на основную публикацию