Инвестиционный налоговый вычет 2019

Инвестиционный налоговый вычет 2019

  • на территории субъекта РФ, где расположена организация или ее обособленное подразделение принят закон, устанавливающий инвестиционный налоговый вычет (п. 6 ст. 286.1 НК РФ);
  • с 01.01.2019 плательщик налога на прибыль ввел в эксплуатацию объекты ОС или для уже введенных в эксплуатацию объектов изменил их стоимость в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, и такие объекты относятся к III-VII амортизационным группам, т. е. срок их полезного использования – свыше 3 до 20 лет включительно. Естественно, объекты ОС должны быть учтены на балансе самой организации или ее обособленного подразделения, расположенных в субъекте РФ, где закон об инвестиционном вычете принят (п.п. 4,5 ст. 286.1 НК РФ);
  • в Учетной политике организации в целях налогообложения закреплено решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

В Учетной политике организации в целях налогообложения закреплено право на применение инвестиционного налогового вычета. При этом в законе субъекта РФ установлены общие правила применения инвестиционного налогового вычета в соответствии со ст. 286.1 НК РФ. Региональная ставка налога на прибыль – 17%.

Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль с 2019 года

Теперь вы можете проверить свои догадки — правильный ответ «г» (никто). ООО «Витязь» и ИП Колесников И. А. отпадают сразу — оба не платят налог на прибыль, поэтому и ИВ применять не могут. Остальные фирмы, хоть и платят этот налог, инвестиции планируют сделать в имущество, не относящееся к 3–7-й амортизационным группам, что нарушает одно из условий применения ИВ. Кроме того, ПАО «Натурпродукты» является участником особой экономической зоны — только этот статус уже лишает его возможности применять ИВ.

  • конкретизировать категории основных средств, в отношении которых предоставляется или не предоставляется ИВ;
  • утвердить свою величину ИВ (в рамках норм, установленных в ст. 286.1 НК РФ);
  • запретить или разрешить перенос остатка ИВ на последующие налоговые периоды;
  • установить другие условия и ограничения (к примеру, свою длительность периода, по истечении которого можно снова применять ИВ после отказа от него).

ИНВЕСТИЦИОННЫЙ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ 2019

Компанию, которая воспользовалась налоговым вычетом (в пределах максимальной суммы), ждет еще один приятный бонус. Она может уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, на оставшиеся 10% инвестиций в основные средства. По закону это уменьшение вычетом не считается (п. 3 ст. 286.1 НК РФ). Но по факту расходы компании на инвестиции в основные средства перекладываются на региональный и федеральный бюджеты в пропорции «90 на 10» (вот почему формально вычет составляет 90%). А задумка законодателя в том, чтобы не ограничивать верхней планкой федеральную часть «вычета». В результате сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, может снизиться до нуля.

Рекомендуем прочесть:  Гражданство беларусь как получить

Важно сказать, что инвестиционным вычетом могут воспользоваться практически все плательщики налога на прибыль организаций. А в список исключений внесены такие экзотические категории компаний, как, например, участники региональных инвестиционных проектов, резиденты особых экономических зон и иностранные организации – налоговые резиденты (всего восемь категорий – п. 11 ст. 286.1 НК РФ). Также на сумму вычета нельзя уменьшить налог (авансовый платеж), исчисленный в отношении консолидированной группы налогоплательщиков (п. 10 ст. 286.1 НК РФ).

Инвестиционный налоговый вычет 2019: кому положен и как получить

Так, налогоплательщик, использовавший право на применение вычета в отношении объекта ОС, не вправе в отношении этого объекта начислять амортизацию. Если в учетной политике закреплено решение о применении вычета, данное решение будет действовать в отношении всех объектов ОС соответствующих амортизационных групп. Выбирать отдельные амортизируемые объекты и ОС, по которым применяется вычет, нельзя.

Вычет можно применить исключительно в отношении тех ОС, которые прямо указаны в ст. 286.1 НК РФ. Он не распространяется на основные средства, введенные в эксплуатацию ранее 01.01.2019 года/позднее 31.12.2027 года, а также на средства, не включенные в третью-седьмую амортизационную группы.

Инвестиционный налоговый вычет в 2019 году

Расход на приобретение основного средства 200 000 руб.
Налог на прибыль для уплаты в региональный бюджет 85 000 руб. (500 000 × 17%)
Инвестиционный налоговый вычет за счет налога на прибыль, уплачиваемого в бюджет субъекта РФ 180 000 руб. (200 000 × 90%)
Предельная величина инвестиционного вычета 60 000 руб. (85000 – 25 000)
Это значит, что налогоплательщик перечислит в бюджет субъекта РФ 25 000 руб. (85 000 -60 000)
Сумма превышения 120 000 руб. (60 000 – 180 000)

Налог на прибыль для уплаты в федеральный бюджет 15 000 (500 000 × 3%)
Предельная величина налога на прибыль, уплачиваемая в федеральный бюджет РФ 20 000 руб. (200 000 × 10%)
Таким образом, компания не будет платить часть налога на прибыль, предназначенную для уплаты в федеральный бюджет.
На конец отчетного периода сумма превышения, которая будет перенесена на следующие отчетные периоды, составит 105 000 руб. (120 000 – 15 000)

А вам нужен инвестиционный вычет

За счет ИНВ уменьшаются обязательства организации по налогу на прибыль. Любопытно, что данный вычет не является ни новым видом расхода, ни новой налоговой льготой для конкретной категории налогоплательщиков. Это совершенно новый механизм с большой долей влияния региональных властей на налоговые обязательства организаций.

Если ИНВ – это только 90 % первоначальной стоимости ОС (расходов на достройку, дооборудование и т. д.), возникает вопрос: куда списать оставшиеся 10 % капитальных расходов? Они не пропадут. На 10 % капвложений уменьшается налог, зачисляемый в федеральный бюджет (вплоть до нуля, без каких-либо предельных величин). Конечно же, при условии, что налогоплательщик применяет ИНВ к региональной части налога.

Особенности инвестиционного налогового вычета

  1. Открытие счета и его пополнение.
  2. Регулярное исполнение финансовых действий. К примеру, это может быть приобретение и реализация ценных бумаг.
  3. Финансовая отчетность, бумаги о купле-продаже направляются в ФНС. Налоговики должны знать обо всех выполняемых операциях.
  4. Держатель раз в год получает вычет. Это права, а не обязанность.
Рекомендуем прочесть:  Льготная очередь на жилье

Вычет в объеме 13% от суммы, размещенной на счетах в течение 12 месяцев, переводится на счет плательщика в банке. Максимальная сумма вычета определяется исходя из максимальной суммы, которая могла быть размещена на счетах. То есть это 52 000 рублей. В год вычета у плательщика не должно быть долгов по НДФЛ. При реализации этой схемы нужно учитывать ряд нюансов. В частности, нельзя расторгать соглашение с брокером до завершения его действия.

Индивидуальный инвестиционный счет и налоговый вычет: новые финансовые возможности

Жители РФ с 2015 года имеют возможность размещать собственные капиталы на индивидуальных инвестиционных счетах – особых финансовых аккаунтах, позволяющих при содействии брокеров и других компетентных специалистов вкладывать данные капиталы в различные прибыльные активы. Например – акции компаний.

Гражданин Иванов А.А. в 2015 году разместил на своем ИИС 200 000 рублей, в 2019–м — 300 000, в 2019–м планирует разместить еще 300 000. По итогам инвестирования данных капиталов в акции перспективной компании АО «Стартап–Финанс» Иванов А.А. рассчитывает к моменту завершения договора с брокером в 2019 году иметь на ИИС капитал в сумме 2 000 000 рублей.

Инвестиционные вычеты

  • получение положительного финансового результата при продаже ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет. Максимальный размер вычета производится путем математического вычисления по специальной формуле;
  • внесение денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС). Максимальная сумма вычета составляет 400 тыс. руб. Для получения средств необходимо дополнительно представить документы, свидетельствующие о внесении денег на ИИС. Кроме того, вычет предоставляется только в том случае, когда заканчивается срок действия договора ИИС, который составляет 3 года. Если налогоплательщик расторгает договор досрочно, данный вид вычета не предоставляется;
  • получение положительного финансового результата при операциях, проводимых на индивидуальном инвестиционном счете. Вычет предоставляется только в том случае, если договор ИИС действовал весь период — 3 года. Кроме того, вычет не предоставляется, если налогоплательщик ранее воспользовался правом получить вычет по п.2, т.е. по внесению средств на ИИС.

Инвестиционные вычеты связаны с деятельностью налогоплательщика, когда он осуществляет куплю/продажу ценных бумаг, обращающихся на фондовом рынке. При этом ситуации, наступление которых является поводом к получению инвестиционного вычета, могут быть такими:

Статья 286

Использование (отказ от использования) права на применение инвестиционного налогового вычета допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) права на применение инвестиционного налогового вычета по истечении трёх последовательных налоговых периодов применения такого решения, если иной срок не определен решением субъекта Российской Федерации.

Объекты основных средств в части их первоначальной стоимости, сформированной за счёт расходов, понесенных в случаях приобретения, создания, сооружения, достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, в отношении которых налогоплательщик использовал право на применение инвестиционного налогового вычета в соответствии с настоящей статьёй, не подлежат амортизации.

Ссылка на основную публикацию