Убыток от переуступки права требования

Учет убытка от уступки права требования по-новому

Максимальное значение процентной ставки на момент уступки права требования составляет 180% ставки рефинансирования ЦБ РФ (подп.1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ). Ставка рефинансирования, действующая на момент уступки, составляет 8,25%. Предельная процентная ставка, исходя из которой организация уплатила бы сумму процентов по долговому обязательству в рублях, равна: 8,25% x 1,8 = 14,85%.

• исходя из максимального значения процентной ставки, установленной для соответствующего вида валюты (п. 1.2 ст. 269 НК РФ);
• исходя из ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными в разделе V.1 НК РФ, то есть с учетом особенностей, предусмотренных для контролируемых сделок между взаимозависимыми лицами.

Как цессионарию оформить и отразить в учете переуступку права требования

В бухучете реализацию финансовых вложений отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Сумму, по которой цессионарий продает принадлежащее ему право требования, учтите в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). Покупную стоимость переуступаемого права требования с учетом расходов, связанных с его приобретением (например, консультационные услуги), признайте в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99, п. 9 ПБУ 19/02).

Право требования долга было приобретено за 550 000 руб. (в т. ч. НДС – 83 898 руб.) на основании договора цессии, который был подписан 25 января. В этом же месяце «Альфа» перечислила деньги за приобретенное право требования «Гермесу».

Тема: Убыток от переуступки права требования

Значит ли это, что, по Вашему, отрицательный результат при уменьшении дохода, полученного от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования, уменьшает и общую налогооблагаемую прибыль налогоплательщика?

приобретенные долги в учете фирмы А дорлжны отражаются как фин. вложения по цене покупки.
в случае получения денег больше чем 0,5 — то доход и соответственно налоги.
вопрос: если получишь меньше чем 0,5 — будут ли убытки относиться в уменьшении базы или нет? если бы эта операция отражалась как дебеторка — то вопросов нет (списывается дебеторка нереальная к взысканию), но смущает то что операция — финансовое вложение.

Убыток от переуступки права требования

Размер убытка для целей налогообложения не может превышать суммы процентов, которую налогоплательщик уплатил бы по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором.

При уступке продавцом товара (работ, услуг), осуществляющим исчисление доходов (расходов) по методу начисления, права требования долга третьему лицу до наступления срока платежа отрицательная разница между доходом от реализации и стоимостью реализованного товара (работ, услуг) признается убытком.

Как новому кредитору учесть убыток при переуступке прав требования

Налоговая база при реализации финансовых услуг рассчитывается с учетом норм ст. 279 НК РФ (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Реализация финансовых услуг в ст. 279 НК РФ указана в п. 3. Однако в отдельно взятом п. 3 ст. 279 НК РФ не указано, на каких условиях учитывается убыток от переуступки прав требования.

В п. п. 1, 2 ст. 268 НК РФ установлено, каким образом определяются расходы от реализации имущественных прав. Значит, не учитывая положения ст. 268 НК РФ, нельзя применять п. 3 ст. 279 НК РФ. В тоже время, пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, отсылая к ст. 279 НК РФ, не лишает налогоплательщика права учитывать убыток от переуступки права требования долга. Он не разрешает расходы, непосредственно связанные с реализацией имущественных прав (например, оплата нотариальных услуг) включать в налоговую базу. Ведь, полученные при реализации финансовых услуг, доходы уменьшаются только на те расходы, которые затрачены на приобретение права требования (п. 3 ст. 279 НК РФ).

Убыток от Переуступки права требования и отражение в налоговой декларации

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу налогообложения операций с закладными сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 13 Федерального закона от 16.07.1998 N 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)» права залогодержателя по обеспеченному ипотекой обязательству и по договору об ипотеке могут быть удостоверены закладной, поскольку иное не установлено вышеуказанным Федеральным законом.
В соответствии с п. 1 ст. 280 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) по операциям с закладными налоговая база определяется в соответствии с п. п. 1 и 3 ст. 279 НК РФ.
Согласно п. 3 ст. 279 НК РФ при дальнейшей реализации права требования долга налогоплательщиком, купившим это право требования, указанная операция рассматривается как реализация финансовых услуг. Доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося этому налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга.
По нашему мнению, в случае погашения приобретенного права требования долга должником налогоплательщик может уменьшить доход, полученный от погашения такого права требования, на сумму расходов по его приобретению.
Подпунктом 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ установлено, что при реализации имущественных прав (долей, паев) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на цену приобретения данных имущественных прав (долей, паев) и на сумму расходов, связанных с их приобретением и реализацией.
При реализации имущественного права, которое представляет собой право требования долга, налоговая база определяется с учетом положений, установленных ст. 279 НК РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 268 НК РФ, если цена приобретения (создания) имущества (имущественных прав), указанного в пп. 2, 2.1 и 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
По мнению Департамента, если цена приобретения имущественного права, которое представляет собой право требования долга (закладной), превышает выручку от его реализации (погашения), разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения.
Одновременно следует учитывать, что задолженность, превышающая расходы по приобретению права требования долга, не признается безнадежной задолженностью в соответствии со ст. 266 НК РФ.

Задолженность компании А перед компанией Б составляет 7 млн. руб. Срок оплаты, ну допустим — 30.09.09. Срок истек, компания А не погасила данную задолженность компании Б.
В феврале 2010 г. комания Б заключает договор переуступки прав требования данной задолженности третьей стороне.
При этом сумма сделки составляет 6 млн. руб.
Итак потери компании Б составляют 1 млн руб.
Компания Б хочет снизить налогооблогаемую базу по налогу на прибыль на сумму убытка.
Согл. п.2 ст. 279 НК РФ убыток от переуступки учитывается для целей налогообложения в особом порядке: 50% сразу + 50 % через 45 дней после переуступки права требования. Сами расходы учитываются во внереализационных расходах и принимаются для целей налогообложения в полном размере.

Убыток от переуступки права требования к заказчику работ можно учесть в расходах

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

На основании п. 1 ст. 155 и п. 1 ст. 167 Кодекса при отгрузке товаров (работ, услуг), а также при передаче имущественных прав налогоплательщики обязаны определять налоговую базу по налогу на добавленную стоимость как на дату отгрузки товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, так и на дату передачи имущественных прав (при уступке денежного требования или при переходе этого требования к другому лицу на основании закона).

Учет у цедента при уступке права требования с убытком

Иными словами убыток по контролируемой сделке организация также может учесть в расходах. При этом учитываемый размер убытка зависит от рыночной цены уступаемого требования, определяемой в соответствии с положениями разд. V.1 НК РФ.

по долговому обязательству, оформленному в рублях в результате сделки, не признаваемой контролируемой, — от 75% ставки рефинансирования Банка России до 180% ключевой ставки Банка России (на период с 1 января по 31 декабря 2015 г.), от 75 до 125% (начиная с 1 января 2016 г.) ключевой ставки Банка России;

Как новому кредитору учесть убыток при переуступке прав требования? все о налогах

В итоге первоначальный кредитор (цедент — компания Марс) выбывает из обязательства. Таким образом, права, которые принадлежали Марсу, теперь принадлежат новому кредитору (цессионарию — компании Юпитер). Простыми словами, с этого момента требовать задолженность с фирмы Рада будет фирма Юпитер.

Субъектами такого договора являются цессионарий (лицо, которое становится кредитором в силу передачи ему права требования), цедент (лицо, которое передает право получения денег по денежному обязательству другому лицу), должник.

Нужно ли платить налог при переуступке прав

Однако большинство строительных компаний подразумевает это пункт в соглашении. Поэтому перед началом процедуры необходимо направить уведомление в письменной форме, при этом рекомендуется сохранить доказательства отправления.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Учёт покупки права требования и его переуступки

Приобретение права требования и его погашение
На практике часто встречаются ситуации, когда одно юрлицо передаёт свое право требования обязательства другому лицу. Право может возникнуть как из договора поставки товаров, так и из договора займа. Нас интересует учёт у цессионария – нового кредитора из сделки, рассмотрим его более подробно.

Налог на прибыль
Цессионарий при покупке права требования может признать расходы только при дальнейшей реализации ил при прекращении денежного обязательства. Независимо от метода признания в налоговом учёте доходов и расходов (кассовый или метод начисления) доход признается на дату покрытия долга. Причем данный доход новый кредитор может уменьшить на сумму понесенных расходов. Если цессионарий в результате операции получил убыток, то его можно признать и уменьшить на него свою прибыль. При получении оплаты долга частями порядок признания доходов в законодательстве не установлен, но есть ряд рекомендаций по учету – доходы признаются на дату погашения, а расходы пропорционально доходам (письма Минфина России от 11.11.2013 № 03-03-06/2/48041, от 29.07.2013 № 03-03-06/2/30028, постановление ФАС Уральского округа от 08.06.2012 № Ф09-3990/12 по делу № А50-18388/2011).

Убыток от переуступки права требования

Переуступка произошла до наступления срока платежа. Полученный убыток от переуступки права требования снижает базу по налогу на прибыль. При этом величина убытка (финансовых потерь) определяется в размере суммы процентов, которую цедент уплатил бы с учетом требований статьи 269 Налогового кодекса по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором (п. 1 ст. 279 НК).

Переуступка права требования именуется цессией и подразумевает соглашение, сообразно которому первоначальный кредитор (цедент) передает другому лицу (цессионарию) право на требование от должника исполнения его обязательств. Согласие самого должника в этом случае не требуется (ст. 382 ГК), но проинформировать о том, что обязательства у него теперь совсем перед другой организацией, все-таки стоит. Причем сделать это лучше в письменной форме, иначе должник может не исполнить обязательства перед цессионарием. Передав же задолжавшей организации копию договора цессии, фирма-цедент перекладывает риск неблагоприятных последствий на плечи новоиспеченного кредитора.

Регистрация переуступки права требования

Регистрация Инструкция.Так, по факту заключения договора переуступки права требования нужно помнить об НДС. Его порядок исчисления определен соответствующим налоговым законодательством Налоговый кодекс РФ .

Как правило, переуступка права требования оформляется договором отдельной, специфической группы цессия .Правильно указывая на необходимость регистрации уступки права требования из договора участия в долевом строительстве, автор ссылается на ст. 131.

Убыток от переуступки права требования долга признается единовременно

В этом случае в результате переуступки могут быть получены как прибыль, так и убыток. Например, при получении информации о том, что у должника нет ликвидных активов, и он перестал рассчитываться по долгам, новый кредитор стремится за любую цену избавиться от приобретенного права требования долга, пусть даже с убытком.

Для целей налогообложения прибыли расходы по приобретению дебиторской задолженности признаются в момент выбытия (погашения или переуступки) этой дебиторской задолженности. Причем в налоговом учете переуступка квалифицируется как финансовая услуга, налогообложение которой регулируется п.3 ст.279 НК РФ. Согласно указанному пункту доход (выручка) от реализации финансовых услуг определяется как стоимость имущества, причитающегося налогоплательщику при последующей уступке права требования или прекращении соответствующего обязательства. При этом при определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов по приобретению указанного права требования долга. Если в результате передачи имущественных прав получается убыток, то он учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль (основание – пп.2.1 п.1, п.2 ст.268 НК РФ).

Убыток от переуступки права требования

Пример
Организация «А» реализовала организации «Б» товар, стоимость которого составляет 118 000 руб. (с НДС). Затем «А» уступила право требования долга к своему покупателю — компании «В» за 100 000 руб. «В» переуступила приобретенное право требования фирме «Д» за 80 000 руб.

Поскольку убыток, полученный от реализации права требования долга как от реализации финансовой услуги, признается убытком, учитываемым при формировании базы по налогу на прибыль, то до внесения изменений в декларацию строка 090 приложения N 3 к листу 02 декларации не заполняется.