Участие в торгах счет учета

Бухгалтерский учет обеспечения участия в электронных торгах

Торги в форме аукциона предполагают, что победит предложивший максимальную цену, а начинаются торги с начальной минимальной цены, указанной в объявлении. Участники аукциона постепенно повышают цену лота, пока не выявится победитель. Торги, организованные как конкурс, выигрывает участник, предложивший наилучшие условия. В объявлении указывается максимально возможная цена. Конкурс проводится при участии конкурсной комиссии, сформированной заранее. Участники конкурса представляют комиссии индивидуальные проекты, выбирается наиболее экономичный и креативный.

• Дт 76 Кт 51 — перечислен обеспечительный платеж.
• Дт 009 — зафиксирована сумма обеспечения.
• Дт 51 Кт 76 — возвращен обеспечительный платеж.
• Дт 009 — списана сумма обеспечения.

Бухгалтерский учет и контроль расходов на участие в торгах

В частности, согласно новой редакции п. 65 Положения затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, следует отражать в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и списывать в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

В некоторых случаях необходимо заплатить за предоставление конкурсной документации. Кроме того, при подготовке заявок и предложений приходится оплачивать услуги сторонних организаций, привлекаемых к разработке и оформлению заявок и предложений, услуги связи (например, почтовые расходы) или командировочные расходы, если пакет документов до­ставляется одним из сотрудников организации лично организатору торгов, а также нести другие подобные расходы.

Участие в электронных торгах и отражение в бухгалтерском учете

Учет зависит от того, какие условия указаны в договоре. Обращаем внимание на то, что, если в договоре содержится условие о возможности зачета, обеспечительный платеж выполняет уже две функции, то есть выступает и как средство обеспечения, и как средство платежа.

На основании статьи 447 Гражданского кодекса РФ договор может быть заключен путем проведения торгов – с лицом, их выигравшим. При этом торги проводятся в форме аукциона либо конкурса. Лицо, предложившее наиболее высокую цену на аукционе, будет признаваться выигравшим. А вот в конкурсе выигрывает тот, кто по заключению конкурсной комиссии, заранее назначенной организатором торгов, предложит лучшие условия. Причем обязанность проведения публичных торгов в определенных случаях предусмотрена законом (в частности, Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров. »).

Бухгалтерский учет обеспечения заявки на участие в закупке

При проведении конкурсов и закрытых аукционов обеспечение заявки на участие в закупке может перечисляться на специальный счет заказчика, по реквизитам, указанным в извещении. В этом случае денежные средства, перечисленные в качестве обеспечения заявки, отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» в составе дебиторской задолженности до их возврата на расчетный счет участника закупки. Кроме того, выданное обеспечение отражается на забалансовом счете:

Как правило, бухгалтер получает от специалиста по закупкам готовую информацию: по каким реквизитам и в каком размере перечислить денежные средства в качестве обеспечения. Но просто отправить платеж по указанным реквизитам – это лишь небольшая составляющая бухгалтерской работы, все самое интересное впереди: как отразить обеспечение заявки на участие в закупке в бухгалтерском учете? Давайте разбираться.

Учет задатка для участия в аукционе

В учете заказчика денежные средства, поступившие для обеспечения заявки на участие, отражайте на счете 0.304.01.000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» по коду вида финансового обеспечения (КФО) 3 «Средства во временном распоряжении» (п. 21, 267 Инструкции к Единому плану счетов № 157н). Учитывать деньги на забалансовом счете 10 «Обеспечение исполнения обязательств» не нужно (письмо Минфина России от 27 июня 2014 г. № 02-07-07/31342).*

Если предметом аукциона было только право на заключение договора, то он должен быть подписан не позднее двадцати дней или иного указанного в извещении срока после завершения торгов и оформления протокола. При этом договор может вступать в силу не с даты подписания, а с даты, установленной договором. Об этом сказано в пункте 5 статьи 448 Гражданского кодекса РФ и пункте 10 разъяснений ФАС России от 1 ноября 2011 г.*

Лицевые счета бюджетных учреждений по учету средств, поступивших в качестве обеспечения заявки на участие в торгах

На дату закрытия лицевого счета для учета операций со средствами, находящимися во временном распоряжении, орган Федерального казначейства производит с клиентом сверку движения и остатков сумм средств, поступивших во временное распоряжение с начала финансового года по день закрытия счета включительно. Результаты сверки оформляются актом сверки операций по лицевому счету для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федерального учреждения, в соответствии с законодательством РФ. В день подписания акта сверки клиент при наличии на его лицевом счете для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение, остатка средств, поступивших во временное распоряжение, представляет в орган Федерального казначейства платежное поручение на перечисление остатка средств по назначению.

Лицевые счета для отражения операций по поступлению средств в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе открываются в порядке, утвержденном Приказом Федерального казначейства РФ от 07.09.2005 N 17н “Об утверждении Порядка открытия и ведения территориальными органами Федерального казначейства лицевых счетов для учета операций со средствами, поступающими во временное распоряжение федеральных учреждений в соответствии с законодательством РФ“ (далее — Порядок открытия и ведения лицевых счетов).

Участие в торгах счет учета

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Оплата оператору электронной площадки за победу в аукционе, а также оплата услуг банка по перечислению средств (банковская комиссия) могут быть отражены в учете с применением подстатьи 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. В свою очередь, проценты на остаток средств на счете подлежат отражению с применением подстатьи 124 «Проценты по депозитам, остаткам денежных средств» КОСГУ.
Получая банковские проценты, бюджетное учреждение в данном случае не нарушает запрет на размещение депозитов в кредитных организациях.

Обоснование вывода:
В рассматриваемой ситуации бюджетное учреждение в целях обеспечения заявки на участие в аукционе перечисляет денежные средства на специальный счет участника закупок, открытый в Сбербанке. Обеспечение заявки на участие в аукционе осуществляется путем блокирования данных денежных средств на специальном счете участника закупки.
Такой порядок участия в конкурсных процедурах предусмотрен частью 18 ст. 44 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ (далее — Закон N 44-ФЗ) с 1 октября 2018 года. Отметим, что по информации Минфина России в настоящее время осуществляется подготовка изменений в Закон N 44-ФЗ в части исключения обязанности бюджетного учреждения предоставлять обеспечение заявки на участие в закупке (письмо Минфина России от 27.08.2018 N 24-03-07/60842).
Действующая Инструкция, утвержденная приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее — Инструкция N 174н), не содержит порядок отражения операций по обеспечению участия в конкурсных процедурах с применением специального счета. Следовательно, порядок отражения этих операций бюджетному учреждению необходимо согласовать с учредителем и закрепить в положениях учетной политики (п. 4 Инструкции N 174н). В рассматриваемой ситуации средства на спецсчете отражаются с применением счета 210 05.
Блокировка средств на специальном счете предполагает невозможность осуществления операций с использованием заблокированных средств. В то же время в данной ситуации после признания бюджетного учреждения победителем аукциона осуществляется перечисление средств оператору электронной площадки с данного специального счета, а также оплата комиссии банку. Соответственно, перед осуществлением списания средств осуществляется их разблокирование на спецсчете.
В целях ведения бухгалтерского учета бюджетные учреждения используют коды КОСГУ (п. 1 раздела V Указаний, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н). Отметим, что расходы на оплату услуг по организации проведения торгов (включая функции, связанные с обеспечением проведения торгов, а также иные аналогичные расходы) прямо поименованы в перечне расходов, относимых на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ. Также на данный код КОСГУ относятся расходы на оплату прочих услуг, не относимые на иные коды КОСГУ группы 220 «Оплата работ, услуг». Соответственно, оплата оператору электронной площадки за победу в аукционе, а также оплата услуг банка по перечислению средств (банковская комиссия) могут быть отражены в учете с применением подстатьи 226 КОСГУ (смотрите также письма Минфина России от 01.03.2017 N 02-06-10/11569, от 27.12.2016 N 02-05-10/78335).
В свою очередь, проценты по остаткам средств на счетах в кредитных организациях подлежат отражению с применением подстатьи 124 «Проценты по депозитам, остаткам денежных средств» КОСГУ. В силу пункта 14 статьи 9.2 Федерального закона от 12.01.1996 N 7-ФЗ (далее — Закон N 7-ФЗ) бюджетные учреждения не вправе размещать денежные средства на депозитах в кредитных организациях, а также совершать сделки с ценными бумагами, если иное не предусмотрено федеральными законами. В то же время обязанность по обеспечению заявки на участие в аукционе путем блокировки средств на специальном счете в кредитной организации установлена Законом N 44-ФЗ. То есть такой доход возник невзирая на желание бюджетного учреждения его получить. При этом учреждение, размещая средства на счете в кредитной организации, действовало в целях выполнения требований Закона N 44-ФЗ. Соответственно, получая банковские проценты, бюджетное учреждение в данном случае не нарушает запрет, установленный в п. 14 ст. 9.2 Закона N 7-ФЗ.
Учитывая изложенное, а также положения Инструкции N 174н, рассматриваемая хозяйственная ситуация может быть отражена в учете бюджетного учреждения с применением следующих корреспонденций:
1. Дебет 0 201 26 510 (увеличение забалансового счета 17, АнКВИ 510, КОСГУ 510) Кредит 0 201 11 610 (увеличение забалансового счета 18, АнКВИ 610, КОСГУ 610)
— отражено перечисление средств в обеспечение заявки на участие в аукционе на специальный счет в банке;
2. Дебет 0 210 05 560 Кредит 0 201 26 610 (увеличение забалансового счета 18, АнКВИ 610, КОСГУ 610)
— отражена блокировка средств, перечисленных в обеспечение заявки на участие в аукционе;
3. Дебет 2 205 24 560 Кредит 2 401 10 124
— отражено начисление процентов на остаток средств на счете в кредитной организации;
4. Дебет 2 201 26 510 (увеличение забалансового счета 17, КВД 120, КОСГУ 124) Кредит 2 205 24 660
— отражено увеличение средств на спецсчете на сумму начисленных процентов на остаток;
5. Дебет 0 201 26 510 (увеличение забалансового счета 17, АнКВИ 510, КОСГУ 510) Кредит 0 210 05 660
— отражено снятие блокировки средств, перечисленных в обеспечение заявки на участие в аукционе;
6. Дебет 0 109 ХХ 226 (0 401 20 226) Кредит КРБ 0 302 26 730
— отражено начисление платы оператору электронной площадки и банковской комиссии;
7. Дебет 0 302 26 830 Кредит 0 201 26 610 (увеличение забалансового счета 18, КВР 244, КОСГУ 226)
— отражено перечисление платы оператору электронной площадки и банковской комиссии со спецсчета;
8. Дебет 0 201 11 510 (увеличение забалансового счета 17, АнКВИ 510, КОСГУ 510) Кредит 0 201 26 610 (увеличение забалансового счета 18, АнКВИ 610, КОСГУ 610)
— отражен возврат остатка средств, перечисленных ранее в обеспечение заявки на участие в аукционе на специальный счет в банке, а также начисленных процентов на остаток средств на счете.

Об отражении в учете микропредприятий операций участия в госзакупках

В случае, если исполнение контракта оказалось невозможным, то обеспечение не возвращается участнику закупки, а остается у госзаказчика. При этом, если обеспечение было выдано под банковскую гарантию, то требование перечислить сумму обеспечения исполнения контракта госзаказчик предъявит банку.

В этом случае банковскую комиссию отражаем обычными проводками и включаем ее в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль как по налогу на прибыль организаций (если организация на основной системе налогообложения), так и в расходы, уменьшающие доходы на едином налоге (если организация на упрощенной системе налогообложения).

Торги: как учесть расходы на проведение или на участие

Аукцион выиграет тот, кто предложит бо ´ льшую цену, конкурс — тот, кто предложит самые выгодные услови я п. 4 ст. 447 ГК РФ . Но если вы решили проводить конкурс, то надо будет еще назначить конкурсную комиссию — из числа своих работников или с привлечением посторонних лиц.

В случае если вы проводили конкурс на последующее заключение договора, по которому вы должны будете поставить товары, сдать имущество в аренду и т. п., то задаток от победителя будет считаться не предоплатой, а оплатой права на участие в конкурсе. Тогда нужно будет сделать проводку: дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». В дальнейшем же у вас будут «обычные» проводки по заключенному договору.

Торги: расходы на участие в них

В целях бухгалтерского учета понесенные на участие в торгах расходы, по сути, являются ни чем иным как авансом, в связи с чем они подлежат отражению на счете 76 до момента окончания торгов и оглашения итогового решения.

Таким образом, «. не представляется возможным признание этих расходов в целях налогообложения прибыли организации» (письма Минфина России от 21.01.2004 N 04-02-05/3/1, УФНС России по г. Москве от 22.03.2005 N 20-12/19398).

Спецсчет для участия в торгах бухучет

Обратите внимание: денежные средства, заблокированные на лицевом счете в размере обеспечения заявки на участие в аукционе, должны учитываться на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» отдельно по каждому обеспечению.

Также расходом организации признается списание средств со специального счета в пользу электронной торговой площадки в случае победы участника закупок в тендере, если победитель не уклонился от заключения контракта с госзаказчиком.

Участие в торгах счет учета

В соответствии с п. 235 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, для учета расчетов учреждения по предоставленному обеспечению заявок на участие в конкурсе или аукционе используется счет 210 05 «Расчеты с прочими дебиторами». Поскольку инструкции, утв. приказами Минфина России от 16.12.2010 № 174н, от 23.12.2010 № 183н, на сегодняшний день не приведены в соответствие с положениями Инструкции № 157н, в них отсутствуют корреспонденции со счетом 210 05.

Порядок обеспечения заявок при проведении конкурсов и аукционов определен ст. 44 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ. Внести обеспечение можно двумя способами — перечислить денежные средства или предоставить банковскую гарантию.

Участие в торгах счет учета

Поскольку в 44-ФЗ и 223-ФЗ готовятся изменения в части режима использования специальных счетов (ограниченный перечень операций), банк открывает клиентам новые счета, чтобы впоследствии не делать этого дважды.

• Недостающие средства спишутся с любого из расчётных счётов в рублях РФ, на котором есть необходимая сумма
• Счёт определится автоматически по наличию нужной суммы в полном объёме
• Дополнительное распоряжение владельца счёта не потребуется *
• Сервис предоставляется бесплатно **

Как учесть расходы на участие в аукционе

Расходы участника, связанные с тендерными торгами (уплата сбора за участие в конкурсе, приобретение тендерной документации, приобретение банковской гарантии и прочие), в бухгалтерском учете до объявления результатов конкурса первоначально учитываются на счете 97 «Расходы будущих периодов» как расходы, понесенные в связи с предстоящей продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг. В случае признания участника победителем данные затраты признаются прямыми расходами по договору и списываются в дебет счетов затрат. В случае проигрыша все расходы, связанные с подготовкой тендерной документации, признаются прочими расходами и списываются на счет 91-2 «Прочие расходы» в месяце объявления результатов конкурса (http://www.5188888.ru/tender/pub_detail.php? >

«До тех пор, пока результаты конкурса не станут известны, в бухгалтерском учете все затраты, связанные с тендерными торгами, относят к будущему. Поэтому их отражают на счете 97 «Расходы будущих периодов» (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина от 29 июля 1998 г. N 34н). Затем, в месяце объявления о проигрыше компании, расходы списывают с кредита счета 97 в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы» (п. п. 11, 19 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 6 мая 1999 г. N 33н).

Как работать со спецсчетом по 44-ФЗ и 223-ФЗ в 2019 году

Мы выяснили, что банки для открытия спецсчетов для участия в тендерах 44-ФЗ утвердило Правительство Распоряжением № 1451-р от 13.07.2018. Соответственно, процедуру открытия спецсчета по 44-ФЗ можно пройти только в следующих банках:

В целом порядок заключения соглашений между банком и участником закупки устанавливает Постановление № 626 от 30.05.2018. В комментарии к проекту этого документа Минфин отметил, что из него убрали ограничение по количеству спецсчетов. В тексте самого ПП № 626 точная цифра также не названа. Напрашивается вывод о том, что поставщик вправе осуществить более чем одно открытие спецсчета по 44-ФЗ.

Об отражении в учете микропредприятий операций участия в госзакупках

Денежные средства, перечисляемые госзаказчику в обеспечение исполнения контракта вместо предоставления банковской гарантии, являются возвратными, если участник закупки, выигрывший тендер, способен исполнить контрактные обязательства. В этом случае мы лишь отражаем движение денежных средств на основании исходящих и входящих платежных документов.

Также расходом организации признается списание средств со специального счета в пользу электронной торговой площадки в случае победы участника закупок в тендере, если победитель не уклонился от заключения контракта с госзаказчиком.