Продажа безвозмездно полученного имущества

Имущество получено безвозмездно

Коммерческие организации получают безвозмездное имущество — деньги, оборудование, материалы, — как правило, либо от учредителей, либо от крупных промышленных предприятий, которые таким образом рекламируют свою продукцию. На первый взгляд, получить что-либо бесплатно выгодно. На самом же деле такие подарки грозят получателю серьезными налоговыми последствиями.

Продажа безвозмездно полученного имущества

В состав материальных расходов включается в том числе стоимость безвозмездно полученного имущества, определяемая исходя из рыночных цен с учетом положений статьи 105.3 Налогового кодекса (абз. 2 п. 2 ст. 254, абз. 2 п. 8 ст. 250 НК РФ). Это означает, что если компания решила продать такое имущество, она может уменьшить доход от реализации на его рыночную стоимость, ранее учтенную в составе внереализационных доходов. Тем самым уменьшается и база по налогу на прибыль (см. пример ниже). Напомним, доход от реализации имущества (за исключением амортизируемого имущества, ценных бумаг, продукции собственного производства и покупных товаров) может быть уменьшен на цену приобретения (создания) этого имущества, а также на сумму материальных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Минфин: организация на УСН, которая продала безвозмездно полученное имущество, вправе учесть его стоимость в расходах

Компания на «упрощенке» должна учесть стоимость безвозмездно полученного имущества как внереализационный доход, а в случае его дальнейшей продажи — еще и как доход от реализации. Прежде у налогоплательщика не было возможности учесть в расходах стоимость такого имущества в случае его продажи. Однако с 1 января 2015 года ситуация изменилась: при реализации безвозмездно полученного имущества его рыночную стоимость, ранее учтенную в доходах, «упрощенщик» вправе включить в состав материальных расходов. Об этом напомнил Минфин России в письме от 26.02.15 № 03-11-06/2/9874.

Продажа безвозмездно полученного имущества

Рассмотренные выше новации затронули и компании на «упрощенке». Ведь такие организации учитывают материальные расходы в порядке, предусмот­ренном для исчисления налога на прибыль (подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, ст. 254 НК РФ). Поэтому для организаций на УСН также применяются правила, установленные для налогоплательщиков на общем режиме. Следовательно, на них распространяется и порядок определения доходов и расходов от продажи неамортизируемого имущества, которое ранее было получено организацией безвозмездно.

Бухгалтерский учет и налогообложение безвозмездно полученного имущества

Документы системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, в принципе, не исключают возможность безвозмездного получения готовой продукции (которая также относится к категории материально-производственных запасов). Однако, исходя из экономического содержания наименования данного вида запасов, вытекает, что готовая продукция является результатом производственного процесса, осуществляемого в данной организации. Исключением может являться передача готовой продукции в рамках совместной деятельности, но в этом случае используется несколько иная схема бухгалтерских проводок, а имущество не считается переданным безвозмездно.

Безвозмездно полученное имущество: налог на прибыль (Столяров Д

Изложенное положение вещей, по мнению Минфина России, означает, что стоимость безвозмездно полученных МПЗ при их списании в производство или реализации не учитывается в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (Письмо от 26.09.2011 N 03-03-06/1/590 <3>). Такая же участь ждет безвозмездно полученное имущество, не являющееся основным средством (например, компьютеры стоимостью до 40 000 руб.). Стоимость такого имущества не может быть включена в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, поскольку налогоплательщик не осуществлял затрат на его приобретение (Письмо Минфина России от 07.02.2011 N 03-03-06/1/80).

Продажа безвозмездно полученного имущества

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

Какими налогами облагается безвозмездная передача имущества

4) Не учитываются согласно пп.22 п.1 ст.251 НК РФ доходы в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности.

Учет безвозмездно полученного имущества

Безвозмездная передача основных средств является доходом предприятия. Прием к учету совершается на дату предоставления и по рыночным ценам активов, учитывая их как прочие доходные части (п.7ПБУ 9/99). Оценочная стоимость по рыночным ценам не может быть ниже суммы остаточной стоимости объекта по информации от передающей стороны.

Как не попасть под двойное налогообложение при учете безвозмездно полученного имущества

Итак, организация получила от третьих лиц имущество на безвозмездной основе. Как учесть такой «подарок» в налоговом учете? Во-первых, необходимо определить стоимость имущества. Оценка проводится с учетом положений ст.40 НК РФ. При оценке, необходимо учитывать рыночные цены на аналогичное имущество, при этом, стоимость имущества не должна быть ниже остаточной стоимости основных средств, которое определяется согласно гл.25 НК РФ, и не ниже расходов на приобретение такого же имущества. Организация должна документально подтвердить стоимость, либо пригласить независимого оценщика.