С какого года введено начислять 10 % на страховую часть пенсии с суммы превышения доходов

С какого года введено начислять 10 % на страховую часть пенсии с суммы превышения доходов

Поскольку в рассматриваемой ситуации речь идет об уплате страховых взносов за 2017 год, обратимся к нормам главы 34 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2018.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 430 НК РФ для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, предусматривалась уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определялись исходя из МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В случае превышения дохода плательщика за расчетный период 300 000 рублей фиксированный размер страховых взносов на ОПС увеличивался на 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (календарный год).
Здесь же напомним, что в силу абзаца 4 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ сумма страховых взносов при этом не могла быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на ОПС, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.
Как известно, ИП, являясь физическими лицами (абзац 4 п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 207 НК РФ), не признаются налогоплательщиками налога на прибыль (ст. 246 НК РФ) и, находясь на общем режиме налогообложения, уплачивают НДФЛ по правилам главы 23 НК РФ (впрочем, с учетом отсылочных норм к главе 25 НК РФ). В частности, согласно пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, по суммам доходов, полученных от осуществления такой (предпринимательской) деятельности, исчисляют и уплачивают НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ.
Согласно пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ в целях применения положений п. 1 ст. 430 НК РФ для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со ст. 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности). Надо отметить, что нормы п. 9 ст. 430 НК РФ не претерпели изменений, во всяком случае с 1 января 2018 года.
Обратим внимание, что в пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ отсылка идет к ст. 210 НК РФ, то есть к порядку определения налоговой базы по НДФЛ, но не к ст. 209 НК РФ, определяющей объект обложения НДФЛ, которым однозначно признается доход, полученный налогоплательщиком (без уменьшения, в частности, на налоговые вычеты).
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы (по НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло и т.д. Однако согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом иных особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
Применение профессиональных налоговых вычетов, в том числе индивидуальными предпринимателями, регламентировано (предусмотрено) ст. 221 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 221 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Как мы отметили выше, ИП как налогоплательщики НДФЛ упомянуты в пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ.
Таким образом, с 01 января 2017 года в целях определения размера страховых взносов на ОПС, уплачиваемых индивидуальным предпринимателем «за себя», величина дохода от его профессиональной деятельности подлежит уменьшению на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ. Подобные разъяснения даны в том числе в письмах Минфина России от 26.05.2017 N 03-15-05/32399, от 19.04.2017 N 03-15-05/23544, от 29.03.2017 N 03-15-05/18274, от 06.02.2017 N 03-15-07/6070, ФНС России от 16.05.2017 N БС-3-11/3366@ и др.
В связи с вышеизложенным в целях исчисления ИП страховых взносов «за себя» (в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб.) сумма полученных доходов «всего» уменьшается на сумму профессиональных вычетов. Полученная сумма сопоставляется с установленным пределом в 300 000 руб. и уже с этой суммы превышения исчисляется 1% страховых взносов на ОПС.
Напомним, что состав расходов, включаемых в профессиональные налоговые вычеты (принимаемых к вычету), определяется налогоплательщиком (ИП) самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (абзац 2 п. 1 ст. 221 НК РФ). При этом в предпоследнем абзаце ст. 221 НК РФ установлено, что при отсутствии налогового агента профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в ст. 221 НК РФ (включая ИП), при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.
В заключении отметим, что, как указано в письме Минфина России от 10.04.2017 N 03-04-05/21144 (применимом, полагаем, и ИП), суммы расходов на уплату страховых взносов, в том числе на ОПС (в фиксированном размере плюс 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей), произведенных в текущем налоговом периоде, включаются в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ этого налогового периода при наличии документов, подтверждающих указанные расходы.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Для ИП, находящегося на ОСНО (уплачивающего НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности), при расчете страховых взносов «за себя» в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., сумма полученных доходов «всего» уменьшается на сумму профессиональных вычетов. Полученная сумма сопоставляется с установленным пределом в 300 000 руб. и уже с этой суммы превышения исчисляется 1% страховых взносов на ОПС.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в 2019 году: таблица значений

Предельная величина базы для начисления страховых взносов представляет собой границу рассчитанных взносов для работника, начиная с какой используются либо нулевая, либо пониженная ставка на отчисления по страхованию. Максимальное значение действует в случае выплат каждому работнику.

НК устанавливает, что начисляемые работнику доходы в виде зарплаты и других сумм, выплаты которых работодатель производит в пользу сотрудников, подлежат включению в базы по страховым взносам. Исчисление является обязанностью предприятия, установленной нормативными актами, и осуществляется за счет его расходов.

Начисление и уплата фиксированных страховых взносов ИП в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Итак, уплатить страховые взносы в фиксированном размере индивидуальный предприниматель должен до 31 декабря текущего года. Делать это можно с различной периодичностью: поквартально, по полугодиям, одной суммой в конце года и т.д. В 1С: Бухгалтерии 8 реализован помощник уплаты страховых взносов, который подскажет необходимые суммы платежей для заданного периода. Расположен данный помощник на вкладке «Операции».

В том случае, если вы формируете платежные поручения в программе, а потом выгружаете их в клиент-банк или отправляете в банк сразу из программы, то можно нажать на кнопку «Оплатить с банковского счета». Будут созданы платежные поручения на списания указанных сумм (но данные платежные поручения еще не формируют проводки).
Если же вы формируете все платежи в банк-клиенте, а потом уже загружаете в программу, то нажимать данную кнопку необходимости нет. Просто указываем в платежках необходимые суммы, отправляем и загружаем выписку в программу. Сам факт перечисления сумм страховых взносов со счета в программе отражается документом «Списание с расчетного счета».
В случае уплаты фиксированной части в ПФР в документе обязательно должен быть выбран вид операции «Уплата налога», налог — «Фиксированные взносы в ПФР», вид обязательства — «Взносы, постоянная часть». В данном случае корректный счет учета будет подставлен автоматически.

Пришла пора платить 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год по итогам года

Дмитрий, добрый день!
Помоги пожалуйста разобраться! ИП на УСН 6% без работников. За 2016 год получил 1 800 тыс руб. (округлил для простоты). Фиксированные платежи заплатил сразу в январе 2016 года. (23 160 руб.). Авансовые платежи тоже вовремя платил, уменьшая на сумму уплаченных платежей. Настал 2017 год. В январе 2017 года заплатил 1% свыше 300 тыс. (1 800 0000 — 300 000 = 15 000). Также оплатил фиксированные платежи за весь 2017 год (27 990 руб.). Есть доход в I квартале этого года, настало время платить авансовые платежи. Понятное дело, что за I квартал их платить не буду, так как фиксированные платежи их перекрывают с головой. А теперь самое интересное! Как быть уверенным, что налоговая правильно меня поймёт, что я уменьшил авансовый платёж путём уменьшения его с 1% за прошлый год, а не с фиксированных платежей за этот? Мы ведь никаких писем в налоговую не пишем, мол, имейте ввиду, я вот с этих взносов уменьшил, а не с тех. И если авансовые платежи значительно меньше 15 000 руб, предположим, 5 000 руб., то во II квартале я уже не могу уменьшать авансовый платёж с этих денег, а могу только с фиксированных платежей (страховая и накопительная 27 990 руб) за этот год?
Спасибо!

Здравствуйте, Дмитрий! 27 февраля получаю статус ИП. Планирую встать на ЕНВД. Получается, если подам заявление в день получения ИП, то налог заплачу за два месяца? Если при подаче заявления о ЕНВД указать в дате начала ведения деятельности 1 марта, куда денутся 27 и 28 февраля? я отчитаюсь за них как на ОСНО?
Деятельность 27 и 28 вести не буду.

Учитываются ли страховые взносы в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей при расчете пенсии

Доброго вечера всем!
Наталья Валентиновна я подключаюсь к обсуждению ответов на Ваши вопросы только сегодня, т.к.домашний комп вышел до того из строя.
Рассуждения Ваши и отвечающих про 26% и т.д.в принципе правильные, почему не учтен 1% за 2014г. насколько я помню ПФР за тот год не признавал 1% как относящийся по совокупности к ФП.
Перерасчет с 1 августа работающим пенсионерам производится с учетом тех взносов, что отразились на ИЛС с даты предыдущего перерасчета или с даты назначения страховой пенсии, если это первый перерасчет.
Если сумма взносов, уплаченных ИП в ПФР за прошедший год включала в себя ФП и 1% по максимуму, то за год может «набежать» 10 баллов, но ИПК (балл) рассчитывается по завершении года всем ЗЛ и не пенсионерам и работающим пенсионерам, а период с 1 августа прошлого года по 1 августа текущего года и наверное работающим пенсионерам должны учесть именно этот межрасчетный период (как на практике пока не знаю точно, буду уточнять в ПФР у своих коллег, где я проработала 23 года, сейчас сама на пенсии, прибавка такая маленькая, что я пока «не заморачивалась» на эту тему).
Но маленькая прибавка для работающего пенсионера ограничена 3 баллами (если на ИЛС отразилось более) при получении только страховой пенсии и 1,875 баллами, если пенсионер получает страховую и накопительную пенсию (а теперь такие уже могут быть, т.к.у женщин 1957-1966г.р. и мужчин 1953-1966г.р.может быть составляющая пенсии — накопительная пенсия и они могли при уходе на пенсию иметь на ИЛС в 2002-2004г.г.пенсионные накопления).
Эта норма предусмотрена в законе №400-ФЗ «О страховых пенсиях»
Статья 18. Определение, перерасчет размеров страховых пенсий, фиксированной выплаты к страховой пенсии, повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии и корректировка размеров страховых пенсий
1. Размер страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) определяется на основании соответствующих данных, имеющихся в распоряжении органа, осуществляющего пенсионное обеспечение, по состоянию на день, в который этим органом выносится решение об установлении страховой пенсии, установлении и о перерасчете размера фиксированной выплаты к страховой пенсии в соответствии с нормативными правовыми актами, действующими на этот день.
2. Перерасчет размера страховой пенсии производится в случае:
3) увеличения по данным индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования величины индивидуального пенсионного коэффициента, определяемой в порядке, предусмотренном частью 18 статьи 15 настоящего Федерального закона, исходя из суммы страховых взносов на страховую пенсию, не учтенных при определении величины индивидуального пенсионного коэффициента для исчисления размера страховой пенсии по старости или страховой пенсии по инвалидности, при их назначении, переводе с одного вида страховой пенсии на страховую пенсию по старости или страховую пенсию по инвалидности, предыдущем перерасчете, предусмотренном настоящим пунктом, а также при назначении страховой пенсии по случаю потери кормильца. Такой перерасчет производится без заявления пенсионера (за исключением лиц, имеющих право на установление доли страховой пенсии по старости в соответствии со статьями 19 и 20 настоящего Федерального закона) с 1 августа каждого года, а в случае перерасчета размера страховой пенсии по случаю потери кормильца — с 1 августа года, следующего за годом, в котором была назначена указанная страховая пенсия.
СПК — стоимость одного пенсионного коэффициента по состоянию на день, с которого производится соответствующий перерасчет размера страховой пенсии по старости
4. Максимальное значение индивидуального пенсионного коэффициента при перерасчете страховой пенсии, предусмотренном пунктом 3 части 2 настоящей статьи, учитывается в размере:
Отношения по формированию пенсионных накоплений регулируются Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ, статьями 33.1 и 33.3 которого установлены тарифы страховых взносов и порядок определения варианта пенсионного обеспечения застрахованных лиц.
1) 3,0 — для застрахованных лиц, у которых в соответствующем году не формируются пенсионные накопления за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ)
2) 1,875 — для застрахованных лиц, у которых в соответствующем году формируются пенсионные накопления за счет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ)

Вообще, хочу сказать, что если ИП платит максимальные страховые взносы в год, то это примерно соответствует зарплате, с которой начисляются максимальные баллы.
Например, в 2017 году максимальные взносы соответствуют зарплате 71 тыс. руб. в месяц.

Превышение базы начисления страховых взносов: чем грозит в 2017 году

В данный момент величина общего тарифа страховых взносов на ОПС составляет 22%. При превышении максимальной величины базы, тариф будет – 10%. То есть в отношении сотрудника, который получил в 2017 году облагаемый взносами доход свыше 876 000 рублей, с суммы его превышения взносы рассчитывают по ставке 10%.

Некоторые бухгалтеры сталкиваются с превышением базы для начисления страховых взносов в 2017 году. Проконсультируем, как действовать в этом случае в отношении тех или иных отчислений в фонды.

Порядок начисления страховых взносов

Взносы, начисляемые для выплаты в пользу социальных фондов, называются страховыми. Базой для расчета взносов считается итоговый объем начислений по заработной плате в организации и других, связанных с ней выплат, к примеру, премий или доплат за переработку.

Что касается ограничений по размеру расчетной базы, то в 2017 году она не должна превышать 876 тыс. рублей. Если общий размер заработной платы превысил данный показатель, то с последующей суммы пенсионные взносы рассчитываются по ставке в 10%. В бухучете, данное начисление отображается в виде проводки: Дт 20 (25,26,44) – Кт 69-2.

Как рассчитать сумму начисленных страховых взносов на страховую пенсию

Трудовая пенсия по старости (именно она является самым распространенным видом пенсии) состояла из двух частей — накопительной и страховой.Однако в 2013 году были приняты два закона, которые фактически отождествили понятия «трудовая» и «страховая» пенсия.

Не изменились и сроки уплаты взносов: фиксированные суммы должны быть внесены до конца отчетного года, дополнительно начисленные — до 1-го апреля следующего года. Пример расчета страховых взносов ИП, работающего в «одно лицо» Доход ИП Иванов О.М.

Предельная сумма для начисления страховых взносов 2018

Постановлением Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378 установлены предельные суммы выплат физлицам для начисления страхвзносов в 2018 году. Данные показатели меняются в РФ ежегодно. В этой статье расскажем о максимальных суммах выплат и вознаграждений физлицам, которые облагаются страховыми взносами в будущем году.

Если до 2015 г. предельный облагаемый лимит дохода был одинаковым для «пенсионных», медицинских и «соцстраховских» взносов, то вот уже третий год он устанавливается отдельно по каждому виду, а для взносов на обязательное медстрахование лимит вовсе отменен.

Какие начисления не облагаются страховыми взносами

К суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся в первую очередь те суммы, которые не образуют объекта обложения. Это, к примеру, выплаты и вознаграждения, полученные лицом (в т.ч. работником от работодателя) по договору дарения, купли-продажи, аренды, ссуды, займа (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ).

Аналогичным образом страховые взносы не начисляются на дивиденды, поскольку при их выплате не возникает объекта обложения взносами (Письмо ФСС РФ от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985 ). А также на выплаты в пользу лиц, с которыми у организации не заключены трудовые договоры или ГПД. Допустим, в пользу детей или иных родственников работника (Письмо Минтруда от 25.06.2015 N 17-3/В-312 ).

Как рассчитать сумму начисленных страховых взносов на страховую пенсию

Граждане могут узнать о своих накоплениях в Пенсионном фонде Российской Федерации, написав заявление в установленной форме. Выплаты государственного обеспечения, согласно п. 2 ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению, не учитываются в расчетах налога на доходы физических лиц, за исключением выплат при наличии у физического лица добровольного страхования накопительной части.

Один из важнейших социальных фондов, куда отчисляются страховые взносы – ФСС.
Он работает в двух направлениях: контролирует и оплачивает пособия по временной нетрудоспособности и возмещает ущерб, вызванный полученными производственными травмами. В связи с этим взносы в ФСС исчисляются по следующим тарифам:

ИП на общем режиме при исчислении страховых взносов за себя могут уменьшать сумму своих доходов на понесенные расходы

При этом законодателем был установлен максимальный платеж в ПФР: произведение восьмикратного МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов (26%), увеличенное в 12 раз.

Взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона № 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ, не противоречат Конституции РФ, поскольку по своему смыслу они предполагают, что для данной цели доход предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Предельные суммы для начисления страховых взносов в 2017-2018 годах

Для исчисления взносов по ОСС на ВНиМ предел базы страховых взносов на 2017 году установлен в размере 755 000 руб. (постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255). При превышении этой величины взносы на ОСС не начисляются.

С января 2017 года все вышеперечисленные взносы, за исключением платежей от НС на производстве, перешли под контроль налоговиков. «Несчастные» взносы, как и прежде, администрируются ФСС. Тарифы для работодателей на 2017–2019 годы утверждены ст. 426 НК РФ и составляют:

Пенсия индивидуального предпринимателя: особенности расчета

Можно уйти на пенсию досрочно. Это бывает при вынужденном прекращении предпринимательской деятельности. Но досрочная пенсия может быть назначена лишь мужчинам не младше 58 лет и женщинам от 53-х. И то при наличии стажа как минимум в 25 и 20 лет соответственно.

Касательно минимума тоже стоит сказать пару слов. При минимальном для текущего года ИПК, который равен 11.4, получается следующий результат: 4 805 + 11.4 х 78.58 = 5 700 р. И это намного ниже размера социальной пенсии по старости, положенной предпринимателю.

Предельные суммы для начисления страховых взносов 2017

Обратите внимание! Если предприятие производит выплаты сотрудникам в натуральной форме, следует исходить из рыночной стоимости выданной продукции. Формирование цены включает акцизы и НДС, исключает денежную оплату физлица за полученные им товары/продукцию или услуги.

Повышающие коэффициенты, используемые при арифметических расчетах максимальных величин, установлены п. 5 стат. 421 НК на 2017-2021 г.г., с 2022 г. планируется введение ежегодного индексирования в целях определения ОПС. Отправной чертой остается средний заработок по стране. Точные значения коэффициентов сведены в табл. № 2.