Оплата Патента В 2021 Году Уменьшение Ндфл В 2021 Году

Оплата Патента В 2021 Году Уменьшение Ндфл В 2021 Году

С нового года будут внесены масштабные изменения в налоговое законодательство, большая часть из которых ослабляет давление на налогоплательщиков. Значительная часть изменений коснется физических лиц. Одним из основных налогов для этих субъектов является налог на доходы физических лиц. Рассмотрим все изменения в уплате НДФЛ в 2021 году.

1. Устанавливать при расчете стоимости патента потенциальный доход на единицу физпоказателя (одного работника, транспорт, пассажирское место, квадратный метр площади объектов торговли или общепита).
2. Объединять в группу для получения единого патента смежные виды деятельности (например, строительные работы с кровельными, малярными, сантехническими, монтажными).
3. Ограничивать количество транспортных единиц автотранспорта или объектов торговли/общепита, а также площади арендуемых помещений и земельных участков для получения патента.

НДФЛ с выигрышей в казино и игровых автоматах исчисляется с разницы между доходом и расходом участника азартных игр. Налоговая инспекция рассчитает налог на основании данных, полученных с онлайн-кассы организатора азартных игр, и направит получателю выигрыша соответствующее уведомление. Срок уплаты налога — 1 декабря года, следующего за тем, в котором был получен доход.

• В 2021 году ИП не смогут получить налоговый вычет за расходы, понесенные на установку онлайн-касс;
• В некоторых муниципальных образованиях (Пермский край) решением местных властей применение ЕНВД может быть прекращено уже с 2021 года;
• Коэффициент-дефлятор (К1) буден увеличен до 2,009.

О выборе налогового органа, в который будет подаваться отчетность, нужно официально уведомить все ИФНС, где организация состоит на учете по месту нахождения обособленных подразделений. Сделать это необходимо не позднее 1 числа налогового периода, то есть календарного года (ст. 216 НК РФ).

• Из титульного листа — здесь указываются фамилия, имя, отчество предпринимателя, его ИНН и код инспекции, куда подается заявление. Достоверность сведений подтверждается самим налогоплательщиком или его представителем путем подписания документа и проставления даты подписания.

• Листа А — в нем приводятся такие сведения о патентах, выданных предпринимателю и уменьшаемых на суммы взносов, как номер, дата выдачи и сумма к уплате. В данном листе могут приводиться сведения по нескольким патентам, если предприниматель применяет к ним вычет.

ИП Викторов А. В. самостоятельно осуществляет ремонт автотранспортных средств в Нижнем Новгороде. Стоимость его патента, рассчитанная налоговиками, составила 60 000 руб. на 2021 год. В течение года он уплатит страховые взносы за себя в сумме 32 448 руб. на ОПС и 8426 руб. на ОМС. Таким образом, сумма патента к уплате с учетом вычета по взносам составит: 60 000 – 32 448 – 8426 = 19 126 руб.

• Страховых взносов в фиксированном размере. В 2021 году их величина составляет 32 448 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8426 руб. на обязательное медстрахование.
• Взносов на ОПС, уплачиваемых ИП за себя с суммы превышения доходов над величиной в 300 тыс. руб. Отметим, что в качестве доходов здесь выступает потенциально возможный доход, а не реально полученный.
• Обязательных страховых взносов, начисляемых с вознаграждений в пользу наемных работников.
• Пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых работникам за первые три дня болезни. Расходы по выплате указанных пособий предприниматели несут за счет собственных средств. Обратите внимание, что в уменьшении патента не должны фигурировать пособия, выплачиваемые в связи с несчастными случаями на производстве и профзаболеваниями, поскольку они полностью покрываются средствами ФСС.
• Платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным с лицензированными страховщиками.

1. Взносы должны быть уплачены в том налоговом периоде, на который был выдан патент.
2. Снизить патент на страховые взносы в 2021 году не получится, если взносы относятся к 2020 году. То есть взносы должны быть начислены не ранее января 2021 года, если мы имеем в виду взносы за сотрудников, либо относиться к периоду после 1 января 2021 года, если речь идет о фиксированных предпринимательских взносах.
3. Взносы за работников и пособия по временной нетрудоспособности можно принять в качестве вычета только по тем лицам, которые заняты в патентной деятельности.
4. Если предприниматель привлекает к труду наемных работников, то патент можно уменьшить на страховые взносы в 2021 году и позднее лишь наполовину. Если ИП работает один, то стоимость патента разрешено уменьшить на полную сумму вычета вплоть до 0.
5. Если сумма уплаченных страховых взносов и пособий превысила сумму налога по одному патенту, то на оставшуюся сумму можно уменьшить налог по другому патенту, который действует в этом же году.

Как изменится патентная система в 2021 году: потенциальный доход, учет взносов, льготы при переходе с ЕНВД

Субъекты РФ по-прежнему смогут устанавливать региональные ограничения. Для услуг перевозки — по количеству единиц транспорта. Для розницы и общепита — по числу объектов торговой сети и общественного питания. Для арендодателей — по общей площади сдаваемых в наем помещений и участков земли (сейчас ограничение распространится только на собственные объекты, а с 2021 года — еще и на те, которые арендодатель сам у кого-то снимает). Плюс к этому будет разрешено вводить региональные ограничения по площади торгового зала (например, 140 кв. м. или менее) и зала обслуживания посетителей. Для прочих видов бизнеса — по иным физическим показателям (новая редакция подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Получив уведомление, инспекторы проверят, действительно ли ИП перечислил взносы и пособия. При отрицательном ответе в уменьшении «патентного» налога откажут. Тогда предпринимателю придется заплатить полную стоимость патента. Позже, когда взносы и пособия будут перечислены, он сможет повторно обратиться за уменьшением налога по ПСН.

Ряд предпринимателей, которые в IV квартале 2020 года платили единый налог на вмененный доход, могут рассчитывать на льготу при переходе на ПСН по тому же виду деятельности. До тех пор, пока не начнут действовать региональные законы, посвященные ПСН, потенциально возможный годовой доход для них будет определяться перемножением величин:

1. На обязательные страховые взносы, начисленные и уплаченные в соответствующем налоговом периоде за себя и за наемных сотрудников.
2. Больничные за первые три дня болезни работника (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
3. Взносы за сотрудников по добровольному личному страхованию.

Предприниматели, выбравшие патент по розничной торговле, также должны учитывать следующее: они не вправе продавать товары, которые не относятся к розничной торговле в рамках ПСН. В частности, это продукция собственного производства, некоторые маркируемые товары и проч. (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом предприниматели, совмещающие ПСН и УСН, сохраняют право на «упрощенку» в случае продажи нерозничных товаров.

НДФЛ с иностранных работников в 2021 году (работающих по патенту)

Рассмотрим особый случай. Допустим, иностранец оформил патент впервые в 2018 году, внес авансовый платеж с принятием во внимание коэффициента-дефлятора, который действовал на протяжении 2018 года. Затем МВД продлевает патент до 01.01.2019 г., и срок действия документа истекает в 2019 году. Получается, что время действия патента относится к разным налоговым периодам. В таком случае применяется дефлятор, который действовал на момент внесения авансового платежа. Проводить перерасчет сумм фиксированных авансовых платежей не нужно. См. Письмо ФНС от 22 января 2018 № ГД-4-11/926@.

Наниматель в момент выплаты иностранному сотруднику заработной платы и исчисления суммы налога на доходы физлиц, может учесть авансовый платеж, совершенный его работником при оформлении/продлении патента и уменьшить размер НДФЛ. При этом учитывается исключительно авансовый платеж, который был уплачен мигрантом в течение срока действия патента, относящегося к текущему календарному году, т.е. текущему налоговому периоду. Об этом говорится в ст. 216 НК РФ, п. 6 ст. 227.1 НК РФ, в Письме ФНС России от 16 марта 2015 № 3Н-4-11/4105.

Исчисление и уплата в бюджет налога на доходы (НДФЛ) иностранных граждан производится в соответствии с указаниями ст. 227.1 НК РФ. В пунктах 2 и 3 данной статьи говорится о том, что мигрант производит уплату авансовых платежей за период действия выданного ему патента в сумме 1200 рублей в месяц. Размер платежа корректируется с учетом следующих коэффициентов:

Иностранные граждане нередко приезжают в Россию на заработки. Если въезд в страну осуществляется в визовом режиме, для официального трудоустройства понадобится оформить разрешение на работу. А для тех, кто пересек границу РФ в безвизовом режиме, предусматривается получение патента. В обоих случаях работодатель обязан удерживать НДФЛ с заработной платы иностранца, как если бы на него работал россиянин. Предлагаем выяснить, как удержать НДФЛ с иностранных работников в 2021 году (работающих по патенту).

В соответствии с п. 1 ст. 13.3 Федерального закона от 25 июля 2002 № 115-ФЗ, работодатель вправе взять на предприятие только иностранных граждан, прибывших в РФ в безвизовом режиме, которые находятся в России в статусе временно пребывающих и перед официальным трудоустройством оформили патент (документ, разрешающий работу по найму, утвержденный Приказом ФМС от 8 декабря 2014 № 638).

Как уменьшить патент на страховые взносы в 2021 году: разбираемся с нюансами

C 2021 года предприниматели могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и работников, а также на сумму больничных за первые три дня болезни. Для этого нужно отправить в ИФНС уведомление по форме КНД 1112021, которое утверждено на прошлой неделе. Рассказываем, как правильно заполнить его, обойдя подводные камни.

ИП Иванов работает один. Получил патент на два первых месяца года — с 1 января по 28 февраля 2021. Стоимость патента 20 000 рублей. Перечислить её в бюджет предприниматель должен не позднее 28 февраля 2021. Этот день — воскресенье, поэтому срок передвигается на 1 марта. В январе 2021 предприниматель уплатил всю сумму фиксированных взносов ИП за 2021 год — 40 874 руб.

При отправке почтой датой отправления будет считаться дата почтового штемпеля на описи (если её нет — дата штемпеля на конверте). Если уведомление отправлено в электронной форме, дата отправки — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.

• строка 001 — «1» , если вы платите физическим лицам (по трудовым договорам, по договорам ГПХ), «2» — если таких выплат нет;
• строка 110 — общая сумма налога, которую планируете уменьшить (суммируем значения строк 030 листа А);
• строка 120 — сумму страховых взносов и пособий, на которую уменьшаем стоимость патента.

Оставшуюся часть взносов (20 874 руб.) Иванов сможет зачесть в счет уплаты других патентов, если купит их в 2021 году. Для этого нужно будет снова заполнить и подать уведомление, и указать в нём уже только остаток взносов за минусом использованного вычета, в нашем примере — 20 874 руб.

Патентная система налогообложения для; ИП: кто может работать, сколько стоит и; как; перейти

Патент распространяется на отдельные виды деятельности — ориентировочный перечень есть в налоговом кодексе. Среди них различные услуги, розничная торговля, сельскохозяйственные работы и разработка компьютерных программ. Например, на патенте могут работать парикмахеры, няни, ветеринары и разработчики.

1. Годовой доход ИП не должен превышать 60 млн рублей. Если у предпринимателя несколько патентов, суммируют выручку по каждому.
2. Не больше 15 работников — штатных или по гражданско-правовым договорам. Если патентов несколько, сотрудники учитываются по всем.
3. ИП на патенте не может привлекать для работ или услуг других ИП или юрлиц. Нанять сотрудника в штат или пригласить исполнителя на разовую работу можно, а заказать услуги у другого ИП — нет.

2. С патентом ИП не платят другие налоги. ИП, который купил патент, в большинстве случаев не должен платить НДФЛ, налог на имущество физлиц и НДС. Но есть и исключения. Например, при ввозе товара рубежа все равно придется заплатить НДС, а при получении доходов, которые не связаны с патентом, — НДФЛ. Это редкие случаи, они описаны в налоговом кодексе.

Смена налогового режима. Если ИП уже применял другой режим и хочет перейти на ПСН, ему нужно подать заявление на получение патента в налоговую за 10 дней до начала применения этого режима. В течение 5 дней налоговая либо выдаст патент, либо откажет в нем.

С 2021 года на ПСН налог можно уменьшить на размер взносов. ИП без работников может уменьшать стоимость патентов до 100%, а ИП с работниками — максимум на 50%. Учитываются страховые взносы за себя и работников, больничные за первые три дня болезни и взносы за добровольное личное страхование работников.

Оплата Патента В 2021 Году Уменьшение Ндфл В 2021 Году

Если предприниматель заплатит взносы уже после того, как перечислил деньги за патент, он сможет вернуть переплату. А если патент был на неполный год, и взносы оказались больше его стоимости, на разницу можно будет уменьшить стоимость следующего патента, но только в пределах этого же года.

Для общепита и розничной торговли на площади от 50 до 150 квадратных метров, автостоянок, моек и автомастерских после отмены ЕНВД можно будет приобрести временные патенты, пока местные власти не утвердят размеры потенциального дохода для таких видов деятельности.

Как сейчас. Потенциальный доход, с которого рассчитывают плату за патент, устанавливают местные власти, но он не может быть больше 1 миллиона рублей с учётом коэффициента. В 2020 году этот коэффициент равен 1,589, то есть максимальный потенциальный доход — 1 589 000 рублей.

• оптовая торговля
• сделки с ценными бумагами и кредитные услуги
• производство подакцизных товаров
• добыча и реализация полезных ископаемых
• перевозки пассажиров и грузов, если у ИП больше 20 единиц транспорта
• деятельность по договорам простого товарищества или договорам доверительного управления имуществом.

Например, предприниматель не стал покупать патент сразу на год, а взял сначала на три месяца. Патент стоит 8 000 рублей. В январе он заплатил за себя 10 000 рублей страховых взносов. Значит, за патент он не заплатит ничего, потому что его стоимость полностью покрывается за счёт страховых взносов. Еще на 2 000 рублей он сможет уменьшить стоимость следующего патента в пределах того же года.

1. На титульном листе ставят код налоговой инспекции, куда подаётся уведомление. Далее указывают ИНН, фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя.
2. На листе «А» должна быть приведена информация о патентах, о вычетах на оплату которых идёт речь. Здесь должны быть записаны номера патентов, даты выдачи, стоимость. На одном листе предусмотрено место для семи патентов. Если их больше этого количества, то можно использовать дополнительный лист «А», который оформляется аналогично.
3. Лист «Б» должен содержать подробную информацию о том, какие платежи используются для уменьшения уплаты патента. Кроме информации о выплатах указывают признак налогоплательщика. Пишут «1», если у него есть сотрудники и «2», если нет. Вычеты указывают в колонке 030. Их сумма представляет собой полный вычет, который будет получен.

• Стоимость уплаченных взносов за пенсионное, социальное и медицинское страхование сотрудников (если они есть).
• Оплата за первые три дня больничного листа.
• Платежи, которые сделаны за личное страхование сотрудников на добровольной основе.
• Отчисления в Пенсионный фонд за индивидуального предпринимателя (32448 руб.).
• Плата за ОМС на ИП в размере 8426 руб.
• Взносы в размере одного процента от величины дохода, превышающего 300 тысяч рублей.

Запрещено производить уменьшения на те налоговые платежи, на которые в другой системе налогообложения были сделаны скидки. Это относится, например, к тем ИП, которые дополнительно используют ОСНО. Могут быть учтены только те выплаты, которые относятся к патентной деятельности.

ИП на патентной системе налогообложения с 1 января 2021 года получили право относить страховые взносы и часть оплаты больничных листов на стоимость патента. При этом оплата за патент уменьшается на эту величину. Как правильно посчитать сумму вычета и произвести оформление — подробно рассказано в статье.

В документ входит титульный лист и два раздела. Если у индивидуального предпринимателя в этом отделении инспекции куплено 2 или большее количество патентов, он может сделать все уведомления, относящиеся к ним в одном документе. Заполнение производят следующим образом:

• лично или через представителя — заполнить на бумаге и принести в отделение ФНС самому или доверенному лицу;
• почтой — заполнить на бумаге, заверить и отправить Почтой России с описью вложения;
• электронно — заполнить в электронном формате, заверить усиленной квалифицированной электронной подписью и отправить по ТКС.

• страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, НСиПФ, уплаченные за себя и работников в том периоде, на который получен патент;
• расходы ИП работодателя на оплату больничных листов работникам (кроме выписанных в связи с несчастными случаями и профзаболеваниями), произведенные в периоде действия патента, не покрытые страховым возмещением;
• платежи по добровольному личному страхованию за работников, если суммы страховых выплат не превышают больничных пособий.

Если ИП сначала оплатил стоимость патента, а потом подает уведомление на уменьшение его суммы, то возврат или зачет осуществляется в порядке, установленном п. 78 НК РФ — подается заявление о зачете или возврате налога в то отделение ФНС, куда было направлено уведомление о снижении налоговой суммы.

Если ИП без работников и стоимость его патента меньше страховых взносов за себя (фиксированная сумма в 2021 году 40 874 руб.), то нужно перечислить взносы, далее заполнить и подать уведомление в ФНС. При этом обязанности по оплате налога на ПСН не возникает. Если стоимость патента больше 40 874 руб., то после подачи уведомления нужно подать оплатить разницу.

Новые условия применения патентной системы налогообложения в 2021 году

В течение многих лет перечень видов деятельности для патентной системы был неизменным. Теперь государство передает регионам право редактировать его по своему усмотрению. При этом в обновленном налоговом кодексе будет указан примерный перечень, на который региональные власти могут ориентироваться.

Важная поправка — повышение “порога” площади для розничной торговли и общепита. Ранее магазины и кафе с площадью торгового зала или зала обслуживания более 50 кв. метров не могли купить патент. Теперь это условие изменили, и оформить патент можно, если эта площадь не превышает 150 кв. метров. Такая поправка позволит перейти с ЕНВД на патент большему количеству розничных магазинов, кафе и ресторанов.

Если в 4 квартале 2020 года вы применяли вмененку по этим видам деятельности, то имеете право оформить патент по льготной цене на первый квартал 2021 года. При расчете стоимости учитывается установленная законов месячная базовая доходность и площадь стоянки или торгового зала/зала обслуживания, а при оказании ремонта — количество сотрудников, включая самого ИП.

23 ноября 2020 года Президент РФ подписал закон, который расширяет список деятельности, разрешенной для патентной системы налогообложения, а также позволяет смягчить последствия отмены “вмененки”. Благодаря поправкам в 2021 году еще больше предпринимателей смогут перейти с ЕНВД на патент, а некоторые из них получат льготные условия в течение переходного периода.

• предоставляет услуги стоянок для транспорта;
• ведет розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала от 50 до 150 кв. метров по каждому объекту торговли.
• оказывает услуги общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания от 50 до 150 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания.
• оказывает услуги по ремонту, техническому обслуживанию авто, мотоциклов, машин и оборудования, мойке транспортных средств, полированию и т.д.

Оплата Патента В 2021 Году Уменьшение Ндфл В 2021 Году

До конца декабря 2020 года продлить патент на 2021 год можно по тарифам текущего года. Если авансовый платеж за продление ранее оформленного патента будет совершен до 31 декабря 2020 года, оплата производится в соответствии с тарифом, установленным на 2020 год, в размере 4344,00 руб. в месяц, при этом в 2021 году дополнительной оплаты за оплаченный в 2020 году период не потребуется. Если авансовый платеж за патент, который выдан в 2020 году, будет произведен в 2021 году, размер оплаты должен соответствовать новым тарифам, в размере 4473 руб. 60 коп в месяц.

Оплата Патента В 2021 Году Уменьшение Ндфл В 2021 Году

• ИНН;
• код налогового органа, в котором приобретали патент и куда предоставляете уведомление на вычет;
• ФИО предпринимателя;
• общее количество листов уведомления и приложений к нему (если уведомление подаёт представитель ИП и к уведомлению прилагается документ о его полномочиях);
• информацию о доверенном лице, если уведомление подает представитель;
• номер телефона, подпись и дату.

С начала 2021 года действует новое правило для ИП на патентной системе налогообложения — теперь они тоже могут вычитать страховые взносы из налога, то есть из стоимости патента. Совсем недавно ФНС выпустила временную форму уведомления и разъяснила, как уменьшить патент на взносы. Рассказываем подробности в нашей статье.

Внести данные нескольких патентов на листе, А можно только если все они были выданы одной инспекцией ФНС. Если патенты покупали в разных налоговых, нужно будет отправить в каждую отдельное уведомление с данными на те патенты, которые покупали именно в этих ИФНС. В нашем примере у ИП только один патент.

Здесь содержатся сведения о патентах, стоимость которых вы будете уменьшать. Бланк позволяет внести до семи патентов на случай, если вы покупали несколько патентов и уплаченной суммы взносов хватает, чтобы уменьшить их общую стоимость. Если патент один, заполните только один «комплект» строк 010−030.

• На обязательные взносы, которые ИП заплатил за себя. Это фиксированная сумма и дополнительные взносы 1% с доходов свыше 300 000 рублей.
• На взносы за сотрудников, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам.
• На сумму больничных за первые три дня, которые работодатель оплачивает за свой счёт.
• На платежи по добровольному личному страхованию работников.

Не исключено, что предприниматель совмещает ПСН с иным режимом, и уже учел взносы и пособия в рамках другой налоговой системы. Тогда уменьшить «патентный» налог на те же суммы в том же периоде не получится. Об этом прямо сказано в новом пункте 1.2 статьи 346.51 НК РФ.

Предприниматели, выбравшие патент по розничной торговле, также должны учитывать следующее: они не вправе продавать товары, которые не относятся к розничной торговле в рамках ПСН. В частности, это продукция собственного производства, некоторые маркируемые товары и проч. (подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). При этом предприниматели, совмещающие ПСН и УСН, сохраняют право на «упрощенку» в случае продажи нерозничных товаров.

Как воспользоваться правом на уменьшение налога? Нужно представить в инспекцию уведомление в письменном виде. Также документ можно переслать в электронной форме, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью. Если к этому моменту патент уже будет оплачен, деньги разрешено зачесть или вернуть.

Субъекты РФ по-прежнему смогут устанавливать региональные ограничения. Для услуг перевозки — по количеству единиц транспорта. Для розницы и общепита — по числу объектов торговой сети и общественного питания. Для арендодателей — по общей площади сдаваемых в наем помещений и участков земли (сейчас ограничение распространится только на собственные объекты, а с 2021 года — еще и на те, которые арендодатель сам у кого-то снимает). Плюс к этому будет разрешено вводить региональные ограничения по площади торгового зала (например, 140 кв. м. или менее) и зала обслуживания посетителей. Для прочих видов бизнеса — по иным физическим показателям (новая редакция подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

В 2021 году многие ИП, которые применяли ЕНВД, перейдут на патентную систему налогообложения. Им и всем остальным налогоплательщикам на ПСН, нужно учесть, что в новом году этот спецрежим изменится. Отменят ограничение по величине потенциального возможного к получению дохода — каждый регион сможет устанавливать любой размер, который сочтет нужным. ИП на патенте разрешат уменьшить налог на взносы и больничные. А некоторым из бывших «вмененщиков» выдадут патент по льготной цене. Эти и другие нововведения утверждены Федеральным законом от 23.11.20 № 373-ФЗ (вступает в силу с января 2021 года).

НДФЛ – 2021: ключевые изменения для граждан и бизнеса

Существенные корректировки претерпит и порядок определения налоговой базы. Так, закон предусматривает раздельное формирование налоговыми агентами налоговых баз – баз в виде оплаты труда, по дивидендам, по ценным бумагам и т. п. Впоследствии планируется их консолидация, которую изначально предполагалось производить уже начиная со следующего года, но из-за того, что некоторые отрасли (в первую очередь, банки и другие финансовые организации) выразили технологическую неготовность сразу реализовать консолидацию баз из разных информационных ресурсов, было решено установить переходный период сроком на два года (2021-2022 годы), в течение которого налоговые базы необходимо считать раздельно (ч. 3 ст. 2 Закона № 372-ФЗ).

Напомним, сейчас для получения налоговых вычетов необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ либо заявление, чтобы получить налоговый вычет у налогового агента. Сама процедура длится порядка 4 месяцев – 3 месяца на камеральную проверку и месяц на осуществление возврата с учетом сроков прохождения документов в казначействе. Поправками планируется сократить процедуру предоставления налоговых вычетов до 1,5 месяцев. Причем упрощенный порядок предполагает проактивность – налоговые органы будут собирать необходимые для налогового вычета документы из внешних источников (от банков, сопровождающих соответствующие платежи по сделкам), выкладывать их в личный кабинет налогоплательщика – физлица, предлагая применить налоговый вычет. «Это совершенно другой, обратный подход, не требующий подачи налоговой декларации и подтверждающих право на вычет документов. При этом действующий порядок получения налоговых вычетов будет сохранен, и у налогоплательщика будет право выбора», – заключил спикер.

Актуализированная форма 6-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России от 15 октября 2020 г. № ЕД-7-11/753@, начнет действовать с 1 апреля 2021 года. При этом ФНС России уже разъяснила особенности заполнения расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в своем Письме от 1 декабря 2020 г. № БС-4-11/19702@. Например, указывается, что в случае выплаты налоговым агентом физлицам в течение налогового периода доходов, облагаемых по разным ставкам, разделы 1 и 2 должны заполняться для каждой из ставок налога. При этом в разделе 2 расчета необходимо указать обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. В приложении к письму приведены примеры заполнения расчета по форме 6-НДФЛ в условиях применения прогрессивной ставки налогообложения.

Если же гражданин декларирует свой доход самостоятельно (это относится, например, к тем, кто сдавал имущество в аренду, применяя НДФЛ, к налогоплательщикам – ИП и тем, у кого есть источники дохода за рубежом), то ему следует определять сумму налога к уплате без учета сумм доходов, полученных от налоговых агентов, но с учетом порога превышения в 5 млн руб. В декларации 3-НДФЛ налогоплательщик будет исчислять налог исходя из своего фактического дохода – в форму внесут необходимые корректировки. Включать в налоговую декларацию те доходы, с которых налоговым агентом уже был удержан НДФЛ, не потребуется – налоговый орган будет сам агрегировать данные не только по справке 2-НДФЛ, но и по декларации 3-НДФЛ. И если совокупная сумма дохода превысит 5 млн руб., то исчисленный с повышающим коэффициентом налог к уплате будет отражен в налоговом уведомлении.

• абз. 5 п. 2 ст. 224 НК РФ, устанавливающий ставку 35% для процентных доходов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях, налоговая база по которым определяется в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, – теперь для таких доходов будет действовать единая ставка НДФЛ 13%, в том числе для нерезидентов РФ;
• абз. 4 п. 17.2 ст. 217 НК РФ, относящий к не подлежащим налогообложению доходы в виде дисконта, получаемые при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 года, – такие доходы будут облагаться НДФЛ независимо от даты эмиссии;
• п. 25 ст. 271 НК РФ, устанавливающий в качестве необлагаемых суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств – участников Союзного государства и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления, – они станут облагаемыми.

По действующим нормам законодательства максимальное значение потенциального дохода установлено на уровне 1 млн рублей. С 1 января 2021 года данное ограничение будет снято, а значит власти субъекта могут назначить величину потенциально возможного дохода по патенту на своё усмотрение.

• исчисленные и уплаченные страховые взносы за себя и персонал
• выплаты за счёт работодателя за первые 3 три дня болезни по листкам нетрудоспособности, кроме больничных по коду причины «04»
• по добровольному личному страхованию персонала

В связи с отменой ЕНВД патентная система налогообложения привлекла внимание многих налогоплательщиков. Стоит отметить, что с 1 января 2021 года в силу вступят ряд изменений по ПСН, утверждённые Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 373-ФЗ. В статье рассмотрим новые условия и порядок работы на патенте.

На основании внесённых поправок в п.6 ст. 346.43 НК РФ не имеют права на использование патента предприниматели, осуществляющие деятельность по производству товаров подакцизного характера, добыче и дальнейшей продаже полезных ископаемых, оказанию финансовых услуг и другим видам деятельности (см. подробнее Ограничения по применению ПСН).

В соответствии с п.1.1 ст. 346.49 НК РФ если патент будет выдаваться на календарный год, то налоговым периодом по нему будет считаться месяц. Это означает, что в случае нарушения установленных пределов по численности и выручке предприниматель потеряет право на использование патента с 1 числа месяца, в котором произошло нарушение.