Как определить движимое и недвижимое имущество по группам учета ос

Движимое — — недвижимое» в — первом отчете по — налогу на — имущество

• дружественные компании в 2013 г. продают друг другу свои однотипные основные средства (обмениваются мебелью, офисной техникой и т. п.). То есть каждая получает примерно такое же имущество, как то, которое продала, но на счет 01 оно поставлено в 2013 г. и формально не подпадает под налог;
• компания в 2013 г. сначала продает, а спустя время выкупает обратно свои ОС. В итоге она остается с тем же своим имуществом, только принято оно на учет в 2013 г.;
• компания продает свои ОС, а затем берет их в аренду. У покупателя они приняты к учету в 2013 г., и он не платит с них налог.

Группы учета основных средств для налога на имущество

С 01.01.2013 согласно Федеральному закону от 29.11.2012 № 202-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ» (далее — Закон) все движимое имущество организаций, приобретенное после вышеуказанной даты и принятое на учет в качестве основных средств, объектом обложения налогом на имущество не признавалось (п. 3 ст. 1 Закона, пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Как определить движимое и недвижимое имущество по группам учета ос

К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, т.е. объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, а также подлежащие регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты и иное имущество, которое может быть отнесено законодательством к недвижимым вещам (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

Налог на имущество организаций с 2015 года: изменения в налогообложении движимого имущества

Не относящиеся к недвижимости вещи, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. При этом объектом налогообложения налогом на имущество признается только то движимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве объектов основных средств (ОС) в порядке, установленном ПБУ 6/01.

Движимые и недвижимые объекты при расчете налогов

Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что в базу по налогу включается стоимость всех инвентарных объектов, прочно связанных между собой и обеспечивающих его эксплуатацию в соответствии с назначением. Исключение из расчета стоимости инженерно-технических коммуникаций приведет к недоначислению налога и штрафным санкциям со стороны инспекции.

Какое имущество признается движимым и освобождается от налога на имущество

Неотделимые улучшения — это капитальные вложения в арендованное помещение. Деньги, потраченные на такие вложения, учитываются в первоначальной стоимости помещения. Это следует из положений ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Значит, неотделимые улучшения неразрывно связаны со зданием, и их следует относить к недвижимым объектам. Как следствие, арендатор обязан платить налог на имущество в отношении таких объектов в течение всего срока аренды.

Как отличить движимое имущество от недвижимого

Согласно разъяснениям того же Минфина, допускается учет отдельных систем зданий или сооружений, таких как лифты, встроенные системы вентиляции и другие коммуникации, как обособленных инвентарных объектов со своим сроком полезного использования (Письмо Минфина от 21.04.2011 г. № 07-02-06/58). Такую позицию поддерживают и суды. В этом случае инвентарными объектами будут здание и каждая из систем его жизнеобеспечения.

Разъяснения чиновников о движимом имуществе

Так, не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с 1 января 2013 г., в т.ч. приобретенное по договору купли-продажи бывшее в эксплуатации основное средство. Это следует из писем Минфина России от 11.03.2013 № 03-05-05-01/7108, от 07.02.2013 № 03-05-05-01/2766 и № 03-05-05-01/2767, от 05.02.2013 № 03-05-05-01/2422.

Движимое — недвижимое — в первом отчете по налогу на имущество

Кстати, по причине того, что это не льгота, а исключение из объекта налогообложения, инспекция не вправе запросить у вас в рамках камералки документы о движимых ОС, принятых на учет с 01.01.2013. Ведь документы на камеральную проверку налоговики могут потребовать только у тех, кто заявляет в декларации использование той или иной льготы <31>.

Налог на имущество: недвижимый — объект налогообложения (Косых А

Исходя из этого можно заключить, что если государственный кадастровый учет здания, сооружения, помещения, объекта незавершенного строительства не был осуществлен ни до вступления в силу Закона N 221-ФЗ, ни в переходный период, то с 1 января 2013 г. здание, сооружение, помещение, объект незавершенного производства не признаются недвижимой вещью вплоть до внесения в кадастр сведений о них. При таких обстоятельствах в силу п. 2 ст. 130 Гражданского кодекса их следует относить к движимому имуществу, которое, как уже упоминалось, выведено из-под обложения налогом на имущество с начала текущего года. Таким образом, получается, что момент включения стоимости зданий, сооружений, помещений, объектов незавершенного производства в расчет налога на имущество переносится с даты признания подобных активов основными средствами до внесения сведений о них в государственный кадастр недвижимости.