Налоговый И Бухгалтерский Учет В Тсж

Как проводится учет в ТСЖ

ТСЖ может вести такую деятельность, так как это способствует реализации его целей и задач (п. 4 ст. 50 ГК РФ). Это может быть оказание ремонтных услуг, выполнение различных работ за счет действий штатных электриков, сантехников и других мастеров. Учет по такой деятельности должен вестись отдельно от других видов поступлений и расходов. Это позволит разделить облагаемую налогом часть финансов и ту, что не считается доходной и по этой причине не входит в налоговую базу.

• заключение договора на размещение рекламы на домах и другом имуществе, находящемся в ТСЖ;
• договоры с компаниями, проводящими Интернет, кабельное телевидение и т.п.;
• аренда нежилых помещений, находящихся в собственности ТСЖ;
• договоры с жильцами на оказание им бытовых услуг и т.п.

Бухгалтерский, налоговый учет и отчетность в ТСЖ

Если собственникам объектов недвижимости были начислены коммунальные платежи, то они должны отражаться на соответствующих бухгалтерских счетах. Разница, которая образуется между фактической и номинальной стоимостью коммунальных платежей подлежит налогообложению, по ставкам, утвержденным действующим законодательством. Если на расчетный счет поступает оплата коммунальных услуг от владельцев недвижимости, которые не вступили в товарищество и не заключили с ним договора на оказание агентских услуг, то на них бухгалтерия ТСЖ должна начислять налоги в полном объеме.

Бухгалтерский учет в ТСЖ предусматривает учет всех операций, которые имеют прямое или косвенное отношение к товариществу. Специалист, которому будет поручено ведение бухгалтерского учета, обязан составлять первичную документацию, данные из которой необходимо разносить по соответствующим регистрам.

Налоговый и бухгалтерский учет в тсж

2. Смета доходов и расходов. Она обоснует расходы на содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме, затраты на капитальный ремонт и реконструкцию, специальные взносы и отчисления в резервный фонд, а также расходы на другие установленные законом и уставом товарищества цели (подп. 2 п. 1 ст. 137 ЖК РФ). Кроме того, на основе сметы устанавливаются размеры платежей и взносов для каждого собственника помещения. Унифицированной формы сметы нет, ее нужно разработать самостоятельно. Образец сметы приведен на рисунке.

Под ТСЖ понимается вид товариществ собственников недвижимости (ТСН), представляющий собой объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления общим имуществом в многоквартирном доме (ст.135 ЖК РФ). ТСЖ является некоммерческой организацией (пп.4 п.3 ст.50 ГК РФ).

Налоговый и бухгалтерский учет отчетности ТСЖ на УСН

Пример 1. ТСЖ организовано 08.10.2016 г. Первый отчётный период: 08.10.2016 г. – 31.12.2017 г. Годовая бухгалтерская отчётность будет представлена именно за это время. В соответствии со ст. 17 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ последнюю бухгалтерскую отчётность предоставляет ликвидационная комиссия, либо арбитражный управляющий (если ТСЖ признано банкротом). Последняя бухгалтерская отчётность составляется на дату, предшествующую дате внесения записи о ликвидации ТСЖ в Единый государственный реестр юридических лиц.

Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) предусмотрено предоставление промежуточной отчётности, что подразумевает под собой предоставление Бухгалтерского баланса. В случае, если за отчётный период прибыль не превысила трёх миллионов рублей – ТСЖ имеет право предоставить упрощённую форму годовой бухгалтерской отчётности, что включает в себя предоставление:

Статья: Налогообложение и бухгалтерский учет в ТСЖ (Емельянова Е

Тем не менее, опираясь на правовую позицию Пленума ВАС РФ, арбитражные суды отклоняют все претензии налоговиков к ТСЖ в части уплаты НДС (Постановления ФАС СКО от 15.10.2010 по делу N А53-5114/2010, от 04.03.2008 N Ф08-774/08-268А, ФАС УО от 10.02.2009 N Ф09-300/09-С2). Например, в деле, рассмотренном в Постановлении ФАС СКО от 19.05.2010 по делу N А53-20231/2009, налоговый орган требовал доначислить НДС на стоимость обслуживания банковского счета, закупки хозяйственных принадлежностей, затрат на заработную плату и отчисления с нее. Арбитры вникли в сущность деятельности ТСЖ и пришли к таким выводам. Во-первых, из положений ЖК РФ следует, что ни в правах (ст. 137), ни в обязанностях ТСЖ (ст. 139) не предусмотрена возможность реализации товариществом жильцам услуг по содержанию жилищного фонда, также товарищество не оказывает своим членам посреднические услуги, которые формировали бы его выручку. Во-вторых, обязательные платежи и взносы собственников помещений, используемые товариществом на оплату стоимости содержания и ремонта жилфонда, на оплату коммунальных услуг, являются целевыми поступлениями на содержание созданной некоммерческой организации и ведение ее уставной деятельности по управлению многоквартирным домом. Эти целевые поступления, использованные ТСЖ по назначению согласно принятой смете, не связаны с оказанием услуг жильцам и не являются объектом обложения НДС. Соответствующие операции по смыслу ст. 39 НК РФ не относятся к реализации товаров, работ, услуг.

Начиная с 2010 г. вступили в силу пп. 29 и 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, согласно которым не подлежит обложению НДС реализация товариществом собственников жилья коммунальных услуг, а также услуг и работ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, приобретенных у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, подрядчиков и исполнителей соответственно. Указанные поправки свидетельствуют о том, что законодатель допускает наличие реализации — объекта обложения НДС — в деятельности ТСЖ. Причем, если согласиться с этим и применять названные нормы, получается, что при наличии в штате товарищества работников либо при заключении договоров подряда с физическими лицами, не имеющими статуса индивидуального предпринимателя, ТСЖ должно исчислять НДС в общеустановленном порядке. Финансисты считают, что никаких особых положений для ТСЖ в гл. 21 НК РФ не предусмотрено, поэтому они обязаны применять пп. 29 и 30 п. 3 ст. 149 НК РФ, как и управляющие организации (Письмо от 25.10.2010 N 03-07-14/77).

Налоговый И Бухгалтерский Учет В Тсж

Когда появилось это юридическое понятие? Он было введено ГК и Федеральным законом от 15 июня 1996 № 72-ФЗ «О товариществах собственников жилья» (действовал до 01.03.2005). В настоящее время порядок создания и управления ТСЖ регулирует только Жилищный кодекс Российской Федерации. Почему организуются ТСЖ? Когда-то плановая экономика страны подразумевала контроль государством большинства сторон деятельности как отдельных граждан, так и страны в целом. В условиях рынка государство потеряло контроль над многими сферами, в том числе, изменения произошли и в сфере ЖКХ. Общее/ничейное имущество и частое — это совершенно разные явления, как гласит известная народная мудрость «чужими руками жар не гребут». И чем меньше «чужих рук», тем, по идее, лучше. И дешевле, и эффективнее, и т.д. И это, наверное, одна из главных причин регистрации ТСЖ.

Согласно п. 5 статьи 155 ЖК члены ТСЖ вносят обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ. По сути, указанные средства можно отнести к целевому финансированию, и в этом случае они не будут включаться в доходы (п. 2 статьи 251 НК). Однако Минфин в письме от 5 мая 2006 г. №03-03-05/8 разъяснил, что указанные средства, поступившие от членов ТСЖ, целевыми поступлениями не являются.

Основные правила ведения бухучета в ТСЖ (нюансы)

Товарищество собственников жилья — ТСЖ — традиционно создается в городских условиях, в многоквартирных домах. Однако возможны ситуации, когда в ТСЖ объединяются и собственники частных жилых строений, объединенных по какому-либо признаку (например, занимающих соседние земельные участки в населенном пункте).

В соответствии с планом и положениями ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 32н) и ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н), учет взносов товарищей на осуществление деятельности ведется на счете 86, а поступления от деятельности, приносящей доход, — на счете 90.

Налоговый и бухгалтерский учет коммунальных платежей в ТСЖ на УСН

Для грамотного управления собственным многоквартирным домом жильцы вправе создать объединение в виде товарищества собственников жилья или сокращенно — ТСЖ. Это разрешено положениями статьи 135 Жилищного кодекса РФ. О том, как правильно вести налоговый и бухгалтерский учет самой проблемной части любого домоуправления — коммунальных платежей, расскажем в сегодняшней статье.

Если в уставе товарищества не обозначена обязанность по обеспечению коммунальными услугами и не заключены агентские договоры с собственниками, то ТСЖ на упрощенке признает платежи за эти услуги в части собственных доходов. При этом бухучет будет следующим:

Особенности учета и отчетности ТСЖ

ТСЖ являются плательщиками НДС (за исключением ТСЖ, применяющих спецрежимы). Объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров, продукции, работ и услуг (ст.146 НК РФ). При этом полученные ТСЖ целевые средства (вступительные и членские взносы, пожертвования и иные средства) не облагаются НДС в случае, если их получение не связано с реализацией товаров, работ, услуг (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ).

ТСЖ представляют налоговую, бухгалтерскую, пенсионную, статистическую отчетность в установленном порядке. Годовая бухгалтерская отчетность ТСЖ состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании денежных средств и отчета о финансовых результатах (п.2 ст.14 Закона №402-ФЗ, приказ Минфина РФ №66н, информация Минфина РФ «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015)).

Налогообложение и бухгалтерский учет в ТСЖ

Практически во всех разъяснениях чиновников по проблеме налогообложения ТСЖ после приведенных выше выводов отмечается еще один нюанс. Если уставом на ТСЖ возложены обязанности по надлежащему содержанию общего имущества, предоставлению коммунальных услуг и ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) данных услуг (работ), действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ (то есть является, исходя из договорных обязательств, посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ коммунальные услуги, услуги и работы по содержанию и ремонту общего имущества), то налогообложение средств от посреднической деятельности осуществляется в соответствии с п. 1 ст. 156 и пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ (см. Письма ФНС России от 09.08.2010 N ШС-37-3/8663@, Минфина России от 25.10.2010 N 03-07-14/77, от 26.02.2007 N 03-07-15/24). Однако учтите, что в названных положениях НК РФ речь идет об исполнении обязательств по договорам поручения, комиссии, агентским или аналогичным договорам. А между членами ТСЖ и товариществом договорные отношения как таковые отсутствуют — это взаимодействие основано на членстве, регулируется уставом. Некоторые эксперты полагают, что рекомендации, изданные Минфином в части налогообложения посреднической деятельности ТСЖ, полностью применимы, поскольку ТСЖ следует считать законным представителем собственников помещений, в том числе во взаимоотношениях с поставщиками и подрядчиками, в которых товарищество выступает от имени собственников помещений. Однако во всех договорных отношениях товарищество является самостоятельным хозяйствующим субъектом (хоть у него и нет никаких самостоятельных экономических интересов), имеет налоговые обязательства, обусловленные статусом юридического лица. Кроме того, отношения законного представительства не охвачены действием п. 1 ст. 156 и пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Существует два противоположных подхода к квалификации уставной деятельности ТСЖ по управлению многоквартирным домом: первый — ТСЖ выполняет работы и оказывает услуги собственникам помещений, второй — в уставной деятельности ТСЖ отсутствует реализация, товарищество действует в интересах и по поручению своих членов, заключая гражданско-правовые и трудовые договоры. Среди сторонников первой позиции — представители Минфина и ФНС, причем некоторые товарищества предпочитают не спорить сними. Второго мнения придерживается, пожалуй, большинство товариществ собственников жилья, экспертов, а также арбитры, к которым ТСЖ обращаются за защитой своих прав в рамках налоговых споров.

Налоговый И Бухгалтерский Учет В Тсж

Обратимся за разъяснениями к закону. В статье 135 ЖК РФ определены рамки уставной деятельности ТСЖ, ее цели. А вообще, для чего создаются ТСЖ? Суть деятельности ТСЖ – управление комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, обеспечение владения, пользования и распоряжения в определенных границах общим имуществом многоквартирного дома.

По закону ТСЖ имеет право заниматься только теми видами деятельности, которые прописаны в учредительных документах товарищества, и соответствуют его целям. К объекту уставной деятельности товарищества относится общее имущество, а в обязанности входит управление этим имуществом, его эксплуатация, владение и пользование (ТСЖ – не организация, на которую возложили обязанности по оказанию услуг для содержания дома, его эксплуатации, а также предоставлению коммунальных услуг). Вот в чем смысл деятельности ТСЖ.

Как вести бухгалтерский учет в ТСЖ на УСН? Пошаговая инструкция и проводки

Все это регламентируется деятельностью одного сотрудника управляющей организации, должность которого именуется бухгалтером. Именно это лицо ответственно за все отчетности по тратам и расходам, а также является основным регулятором вопросом финансового характера.

Все это значит, что эта организация является налогоплательщиком и в ее штате обязательно должен быть человек, умеющий формировать отчетность по всем пунктам трат и выплат (доходы минус расходы), а также умеющий подавать сведения в налоговую инспекцию (образец сметы доходов и расходов ТСЖ можно скачать тут).